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2019年注會《會計》易錯題解析:遞延所得稅(二十二)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:涼笙 2019/03/19 10:03:25 字體:

2019注冊會計師已經(jīng)起航,是時候向著心中的目標前進了。學(xué)無止境,享受學(xué)習(xí)才是最高境界。注冊會計師會計教材中的知識點你掌握多少了?以下是正保會計網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況,精選上一周《會計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎?有則改之,無則加勉!

注會易錯題

  【多選題】

  下列各項中,產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有( )。

  A. 由于債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債

  B. 采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認的投資收益

  C. 非同一控制下免稅合并確認的商譽

  D. 內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額

  【正確答案】 BCD

  【答案解析】 選項A,稅法規(guī)定,債務(wù)擔保發(fā)生的支出不得稅前扣除,屬于非暫時性差異;選項B,采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,后續(xù)計量確認投資收益產(chǎn)生的差異,雖然屬于暫時性差異,但是在長期持有的情況下,預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回,故不需要確認遞延所得稅;選項C,非同一控制下免稅合并確認的商譽計稅基礎(chǔ)為0,雖然有暫時性差異,但是確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債,則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產(chǎn)的價值量下降,企業(yè)應(yīng)增加商譽的價值,商譽的賬面價值增加以后,可能很快就要計提減值準備,同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán),所以不應(yīng)該確認遞延所得稅;選項D,內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額,雖然產(chǎn)生了暫時性差異,但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤,也不影響應(yīng)納稅所得額,所以不確認遞延所得稅。

  【正確率】20.72%

  點評:本題主要考核所得稅的相關(guān)處理。需要掌握該事項是否產(chǎn)生暫時性差異,該暫時性差異是否需要確認遞延所得稅。做錯的學(xué)員要對題目涉及到的知識點進行對應(yīng)復(fù)習(xí),爭取在考試中能夠拿到分值,加油!

  針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論,不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中,遇到實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ),為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準備。希望大家繼續(xù)支持每日一練,多多練習(xí),積極討論。

  祝廣大學(xué)員學(xué)習(xí)愉快!

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