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1.[答案]CD
[解析]詢問總會(huì)有收獲,問題在于“應(yīng)當(dāng)”二字。按規(guī)定,注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況決定是否詢問A、B中列示的人員,但必須詢問C[負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評估]、D[負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告]中的人員。
2.[答案]D
[解析]在跨地區(qū)審計(jì)中,參與討論的成員應(yīng)當(dāng)是每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員[如重要地區(qū)項(xiàng)目組聘請了專家,專家也應(yīng)當(dāng)參加討論。
3.[答案]A
[解析]A:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財(cái)務(wù)報(bào)表本身。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)交易、事項(xiàng)、期末賬戶余額的基礎(chǔ)上,才能審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露。例如,與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告直接相關(guān),但與發(fā)貨相關(guān)的內(nèi)部控制就與財(cái)務(wù)報(bào)告不相關(guān)[注冊會(huì)計(jì)師通常要了解與測試。
B:注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的目的,不是為了評價(jià)與測試內(nèi)部控制,而是為了利用內(nèi)部控制,以提高審計(jì)的效率。所以,如果多項(xiàng)控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo),注冊會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng),而是有選擇地了解。此時(shí),注冊會(huì)計(jì)師未了解的內(nèi)部控制就與審計(jì)無關(guān)。
C:例如,甲公司2014年度的經(jīng)營目標(biāo)是營業(yè)收入比上年增長20%。通常,注冊會(huì)計(jì)師可能只關(guān)心營業(yè)收入的發(fā)生及準(zhǔn)確性認(rèn)定,并不關(guān)心增長20%的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。但如果甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中聲稱增長率達(dá)到20%,或增長率與管理層薪酬直接掛鉤,注冊會(huì)計(jì)師就要對這個(gè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)施審計(jì)。
D,可能無關(guān):如果多項(xiàng)控制都能實(shí)現(xiàn)同一合規(guī)目標(biāo),注冊會(huì)計(jì)師可能只了解其中最有效的控制,此時(shí),未了解的就與審計(jì)無關(guān);也可能相關(guān):因?yàn)椴缓弦?guī)的后果通常都產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào),何況注冊會(huì)計(jì)師還需要專門考慮被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的情況。
4.[答案]D
[解析]確定內(nèi)部控制是否一貫有效運(yùn)行屬于控制測試。
5.[答案]BC
[解析]固有局限性是指執(zhí)行了設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制后仍然失效[其原因大都與人有關(guān),有時(shí)也受制于成本效益的原則].A與內(nèi)部控制無關(guān),D表明控制設(shè)計(jì)存在缺陷。
6.[答案]D
[解析]即使高度有效,控制環(huán)境本身也不能直接防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。
[體會(huì)]控制環(huán)境能直接產(chǎn)生負(fù)能量,不能直接產(chǎn)生正能量。
7.[答案]D
[解析]控制環(huán)境薄弱時(shí),要減少對內(nèi)部控制的依賴,相應(yīng)地,要強(qiáng)化實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì),在期末實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序以及擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。
8.[答案]C
[解析]C:經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能屬于客觀事實(shí),風(fēng)險(xiǎn)評估過程可能取決于管理層主觀風(fēng)險(xiǎn)意識。兩者之間不存在必然關(guān)系。換言之,無論經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有多高,只要管理層識別出經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),就表明風(fēng)險(xiǎn)評估過程是有效的。
9.[答案]ABCD
[解析]A、C、D都是明顯的。解答時(shí)可能存在疑慮的是B,它看起來似乎與“實(shí)物控制”無關(guān),但在運(yùn)用信息技術(shù)的情況下,計(jì)算機(jī)程序及數(shù)據(jù)文件與會(huì)計(jì)資料具有十分密切的關(guān)系,后者屬于實(shí)物控制的范圍。
10.[答案]C
[解析]對控制的監(jiān)督的目的就是保證相關(guān)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)持續(xù)有效運(yùn)行。這種監(jiān)督屬于專門的、日常的監(jiān)督,通常由內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)。
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