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[稅法班級-拉練集訓]2015年注會《稅法》習題測試答案一

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/07/24 14:55:10 字體:

  一、單項選擇題

  1.

  【答案】D

  【解析】遵循了實體從舊程序從新的原則,實體稅法不具備溯及力,納稅義務的確定以納稅義務發(fā)生時的稅務為準不具備向前的溯及力,即本題目里在計算該企業(yè)應當補繳的稅金時按原稅法執(zhí)行。

  2.

  【答案】C

  【解析】選項A,車輛購置稅由國稅系統(tǒng)負責征收和管理;選項B,印花稅統(tǒng)一地方稅務系統(tǒng)負責征收和管理;選項D,其企業(yè)所得稅由國稅局管理。

  3.

  【答案】A

  【解析】選項B,法人、自然人也屬于權(quán)利的主體;選項C,權(quán)利與義務不對等;選項D,調(diào)整國家和納稅人之間在征納方面權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范。

  4.

  【答案】B

  【解析】選項A,稅目是征稅對象的具體化,征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志;選項C,納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人還包括組織;選項D,征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務所指的物品或行為。

  5.

  【答案】D

  【解析】選項D可以申請稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

  6.

  【答案】A

  【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按“陸路運輸服務”征收增值稅,適用的增值稅稅率為11%;選項BCD:適用的增值稅稅率為6%。

  7.

  【答案】C

  【解析】選項C:屬于銷售方收取的價外費用,應并入銷售額計算繳納增值稅。

  8.

  【答案】D

  【解析】選項A:企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的,按照折扣前的銷售額征收增值稅,不得從銷售額中減除折扣額;選項B:除金銀首飾外,采用以舊換新銷售方式銷售貨物的,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格;選項C:采取還本銷售方式銷售貨物的,以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅,不得從銷售額中減除還本支出。

  9.

  【答案】C

  【解析】應納煙葉稅=(60+6)×20%=13.2(萬元),該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準予抵扣的進項稅額=(60+6+13.2)×13%+1×11%=10.41(萬元)。

  10.

  【答案】C

  【解析】自2013年8月1日起,企業(yè)購入自用的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇,準予抵扣進項稅額,其對應發(fā)生的運費,準予憑票抵扣進項稅額。企業(yè)上述購進業(yè)務可以抵扣的進項稅額=59500+8000×11%=60380(元)。

  二、多項選擇題

  1.

  【答案】BD

  【解析】選項A,權(quán)利主體是雙主體;選項C,權(quán)利與義務不對等。

  2.

  【答案】AB

  【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護建設(shè)稅,是由地稅系統(tǒng)負責征管的。

  3.

  【答案】ACD

  【解析】國際重復征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為:

 ?、倬用瘢ü瘢┕茌牂?quán)同地域管轄權(quán)的重疊;

 ?、诰用瘢ü瘢┕茌牂?quán)同居民(公民)管轄權(quán)的重疊;

 ?、鄣赜蚬茌牂?quán)同地域管轄權(quán)的重疊。

  4.

  【答案】CD

  【解析】選項AB按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

  5.

  【答案】AB

  【解析】選項CD按基本稅率17%計征增值稅。

  6.

  【答案】ABD

  【解析】選項C按基本稅率17%計征增值稅。

  7.

  【答案】ABD

  【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦),可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

  AB為暫按,即只能按3%征收率計算繳納增值稅。

  8.

  【答案】ABD

  【解析】選項C:從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票,可以作為進項稅額抵扣憑證,但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證,不得作為進項稅額的扣稅憑證。選項ABD:都可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

  9.

  【答案】AC

  【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。準予抵扣的進項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元),增值稅的銷項稅額=200×17%=34(萬元),應納的增值稅=34-33.13=0.87(萬元)。

  10.

  【答案】ACD

  【解析】選項B:以廢舊輪胎為“全部”生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉,免征增值稅。

  三、計算問答題

  1.

  【答案及解析】

 ?。?)業(yè)務(1):外購貨物用于非增值稅應稅項目的,不得抵扣進項稅額;

  業(yè)務(2):外購貨物由于取得的是普通發(fā)票,所以不得抵扣貨物的進項稅額;支付給小規(guī)模納稅人的運輸費,取得稅務機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票的,準予按照3%的征收率抵扣進項稅額,準予抵扣的進項稅額= 10000×3%=300(元);

  該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。

 ?。?)業(yè)務(3):采取預收款方式銷售貨物的,增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天,本題由于電腦當月尚未發(fā)出,所以不確認增值稅銷項稅額;

  業(yè)務(4):收取的一次性進店費,不征收增值稅,征收營業(yè)稅;

  業(yè)務(5):調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應確認的銷項稅額=11232÷(1+17%)×17%+10848÷(1+13%)×13%=2880(元);

  業(yè)務(6):屬于增值稅混合銷售行為,該安裝勞務收入視為含增值稅收入,應作增值稅價稅分離處理。應確認增值稅銷項稅額=[3000+234÷(1+17%)]-×17%=544(元);

  該商場當月應繳納的增值稅=2880+544-300=3124(元)。

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