[稅法班級(jí)-拉練集訓(xùn)]2015年注會(huì)《稅法》習(xí)題測(cè)試答案一

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】遵循了實(shí)體從舊程序從新的原則，實(shí)體稅法不具備溯及力，納稅義務(wù)的確定以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的稅務(wù)為準(zhǔn)不具備向前的溯及力，即本題目里在計(jì)算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅金時(shí)按原稅法執(zhí)行。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)B，印花稅統(tǒng)一地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)D，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，法人、自然人也屬于權(quán)利的主體；選項(xiàng)C，權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等；選項(xiàng)D，調(diào)整國(guó)家和納稅人之間在征納方面權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，稅目是征稅對(duì)象的具體化，征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；選項(xiàng)C，納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人還包括組織；選項(xiàng)D，征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品或行為。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項(xiàng)BCD：適用的增值稅稅率為6%。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：屬于銷(xiāo)售方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的，按照折扣前的銷(xiāo)售額征收增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額；選項(xiàng)B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；選項(xiàng)C：采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格為銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬(wàn)元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬(wàn)元）。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】自2013年8月1日起，企業(yè)購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)上述購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=59500+8000×11%=60380（元）。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A，權(quán)利主體是雙主體；選項(xiàng)C，權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，是由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】國(guó)際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：

　　①居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；

　?、诰用瘢ü瘢┕茌牂?quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；

　　③地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。

　　4.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　AB為暫按，即只能按3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。選項(xiàng)ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬(wàn)元），增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×17%=34（萬(wàn)元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬(wàn)元）。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：以廢舊輪胎為“全部”生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉，免征增值稅。

　　三、計(jì)算問(wèn)答題

　　1.

　　【答案及解析】

　?。?）業(yè)務(wù)（1）：外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　業(yè)務(wù)（2）：外購(gòu)貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 10000×3%=300（元）；

　　該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。

　?。?）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

　　業(yè)務(wù)（4）：收取的一次性進(jìn)店費(fèi)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅；

　　業(yè)務(wù)（5）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

　　業(yè)務(wù)（6）：屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價(jià)稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[3000+234÷（1+17%）]-×17%=544（元）；

　　該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

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