[審計班級-拉練集訓(xùn)]2015年注會《審計》習(xí)題測試三答案

　　一、單選題

　　1.注冊會計師可以通過向相關(guān)人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解，下列各項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A.詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

　　B.詢問內(nèi)部審計人員有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性實施的工作

　　C.詢問內(nèi)部法律顧問有助于注冊會計師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況

　　D.詢問治理層有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境

　　【正確答案】A

　　【答案解析】詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運(yùn)用某項會計政策的適當(dāng)性。

　　2.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，注冊會計師認(rèn)可的是（ ）。

　　A、注冊會計師應(yīng)該了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

　　B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否已建立風(fēng)險評估過程，如果被審計單位已建立風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險評估過程及其結(jié)果

　　C、內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風(fēng)險應(yīng)對過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督

　　D、在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師無須了解被審計單位如何應(yīng)對信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制（雖然大部分與審計相關(guān)的控制可能與財務(wù)報告相關(guān)，但并

　　非所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制都與審計相關(guān)。確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)，需要注冊會計師作出職業(yè)判

　　斷）；選項C，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制

　　的監(jiān)督；選項D，在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位如何應(yīng)對信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險。

　　3.下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（ ）。

　　A、確定被審計單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

　　B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試

　　C、如果認(rèn)為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序

　　D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)淪

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。

　　二、多選題

　　1.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（ ）。

　　A、治理層相對于管理層的獨立性

　　B、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　C、員工整體的道德價值觀

　　D、對控制的監(jiān)督

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)

　　的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；選項C，在確定控制環(huán)境的要

　　素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進(jìn)行溝通；選

　　項D，對控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內(nèi)部控制所包括的要素，所以對控制的監(jiān)督并不是了解控制環(huán)境時應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

　　2.注冊會計師應(yīng)從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位內(nèi)部因素的

　　有（ ）。

　　A、了解被審計單位的相關(guān)行業(yè)狀況

　　B、了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

　　C、了解對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　D、了解被審計單位的內(nèi)部控制

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　選項A為外部因素；選項BD為內(nèi)部因素；選項C，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有內(nèi)部因素，也有外部因素。

　　3.注冊會計師可以了解被審計單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的方面有（ ）。

　　A、與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

　　B、國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響

　　C、是否存在新出臺的法律法規(guī)

　　D、國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　了解法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，具體而言，注冊會計師可能需要了解以下情況：（1）國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要

　　求；（2）是否存在新出臺的法律法規(guī)，對被審計單位有何影響；（3）國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會

　　對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響；（4）與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化。

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