[審計班級-拉練集訓]2015年注會《審計》習題測試三答案

　　一、單選題

　　1.注冊會計師可以通過向相關人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解，下列各項中，不恰當?shù)氖牵?）。

　　A.詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?/p>

　　B.詢問內(nèi)部審計人員有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設計和運行有效性實施的工作

　　C.詢問內(nèi)部法律顧問有助于注冊會計師了解有關法律法規(guī)的遵循情況

　　D.詢問治理層有助于注冊會計師理解財務報表編制的環(huán)境

　　【正確答案】A

　　【答案解析】詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性。

　　2.下列有關了解內(nèi)部控制的相關說法中，注冊會計師認可的是（ ）。

　　A、注冊會計師應該了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

　　B、注冊會計師應當了解被審計單位是否已建立風險評估過程，如果被審計單位已建立風險評估過程，注冊會計師應當了解風險評估過程及其結果

　　C、內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風險應對過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督

　　D、在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師無須了解被審計單位如何應對信息技術導致的風險

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】選項A，注冊會計師應當了解與審計相關的內(nèi)部控制（雖然大部分與審計相關的控制可能與財務報告相關，但并

　　非所有與財務報告相關的控制都與審計相關。確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關，需要注冊會計師作出職業(yè)判

　　斷）；選項C，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制

　　的監(jiān)督；選項D，在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師應當了解被審計單位如何應對信息技術導致的風險。

　　3.下列對于在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（ ）。

　　A、確定被審計單位所有業(yè)務流程和所有交易類別

　　B、了解業(yè)務流程層面應執(zhí)行穿行測試

　　C、如果認為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質性程序

　　D、在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結論只是初步結淪

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　應是確定重要業(yè)務流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務流程和交易類別。

　　二、多選題

　　1.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應當關注的內(nèi)容有（ ）。

　　A、治理層相對于管理層的獨立性

　　B、管理層的理念和經(jīng)營風格

　　C、員工整體的道德價值觀

　　D、對控制的監(jiān)督

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負責企業(yè)

　　的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；選項C，在確定控制環(huán)境的要

　　素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；選

　　項D，對控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內(nèi)部控制所包括的要素，所以對控制的監(jiān)督并不是了解控制環(huán)境時應該關注的內(nèi)容。

　　2.注冊會計師應從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位內(nèi)部因素的

　　有（ ）。

　　A、了解被審計單位的相關行業(yè)狀況

　　B、了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險

　　C、了解對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價

　　D、了解被審計單位的內(nèi)部控制

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　選項A為外部因素；選項BD為內(nèi)部因素；選項C，被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價既有內(nèi)部因素，也有外部因素。

　　3.注冊會計師可以了解被審計單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的方面有（ ）。

　　A、與被審計單位相關的稅務法規(guī)是否發(fā)生變化

　　B、國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響

　　C、是否存在新出臺的法律法規(guī)

　　D、國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　了解法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，具體而言，注冊會計師可能需要了解以下情況：（1）國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要

　　求；（2）是否存在新出臺的法律法規(guī)，對被審計單位有何影響；（3）國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會

　　對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響；（4）與被審計單位相關的稅務法規(guī)是否發(fā)生變化。

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