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2015年注冊會計師考試《稅法》第八章是一個多稅種章,涉及房屋、土地等不動產(chǎn)擁有、使用、占用中的財產(chǎn)征稅或行為征稅。本章包括4部稅法,分別是:房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法、耕地占用稅法,均為《稅法》考試中的非重點(diǎn)稅種,命題主要是單選題、多選題,每個稅分值1-2分,合計8分以內(nèi)。
第八章《房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法》強(qiáng)化練習(xí)
一、單項選擇題
1、根據(jù)契稅的現(xiàn)行規(guī)定,下列行為中,不需要繳納契稅的是( )。
A、等價交換房屋
B、國有土地使用權(quán)的出讓
C、以獲獎方式取得的房屋
D、受贈的房屋
2、甲企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營,投資者參與利潤分紅,共擔(dān)風(fēng)險,以( )為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
A、房產(chǎn)余值
B、房產(chǎn)市值
C、房產(chǎn)原值
D、房產(chǎn)凈值
3、甲、乙兩人交換房產(chǎn),甲房產(chǎn)價值500萬元,乙房產(chǎn)價值450萬元,乙支付補(bǔ)價50萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅是3%,上述業(yè)務(wù)共需要繳納的契稅是( )萬元。
A、5
B、28.5
C、1.5
D、57
二、多項選擇題
1、居民甲有四套住房,第一套價值80萬元的房產(chǎn)自用,將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù);將第三套價值100萬元的房產(chǎn)與丙交換房產(chǎn),并收到丙贈送的價值20萬元的小汽車;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,下列說法正確的有(?。?/p>
A、甲不繳納契稅,乙納契稅30000元,丙納契稅6000元
B、甲繳納契稅6000元,乙納契稅36000元,丙不繳納契稅
C、甲、丙交換房產(chǎn),應(yīng)該由丙繳納契稅
D、甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個人獨(dú)資企業(yè),應(yīng)納契稅
2、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述,正確的有( )。
A、對投資聯(lián)營的房產(chǎn),應(yīng)以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
B、對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
C、對于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的,在將其價值計入房產(chǎn)原值時,可扣減原來相應(yīng)設(shè)施的價值
D、凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅
參考答案及解析:
一、單項選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】選項BCD,都是需要征收契稅的。選項A,等價交換的房屋,是免征契稅的。
2、
【正確答案】A
【答案解析】被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
3、
【正確答案】C
【答案解析】個人交換房產(chǎn),交換價格不等時,由以貨幣或?qū)嵨镏Ц恫顑r的一方繳納契稅。
應(yīng)繳納契稅=50×3%=1.5(萬元)。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】AC
【答案解析】甲自用住房不繳納契稅;甲將別墅抵債,是住房的出售方,不繳納契稅,而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元);與丙換房,應(yīng)該由支付差價的丙根據(jù)支付的差價繳納契稅200000×3%=6000(元);將公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化,也不用繳納契稅。
2、
【正確答案】BCD
【答案解析】對投資聯(lián)營的房產(chǎn),投資者參與投資利潤分紅,共擔(dān)風(fēng)險的,按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資,收取固定收入,不承擔(dān)風(fēng)險的,由出租方按租金收入繳納房產(chǎn)稅。
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