2015年注冊會計師《稅法》強化練習：資源稅法和土地增值稅法

　　2015年注冊會計師考試《稅法》第七章中資源稅法是考試中非重點稅，主要命題為單選題、多選題，有時也可以與增值稅結合進行計算題命題，一般分值3分左右。土地增值稅法是考試中的重點稅，命題除單選題、多選題外，每年都有計算題命題（2014年除外），一般分值8分以內。

第七章《資源稅法和土地增值稅法》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、土地增值稅實行（?。┒惵省?/p>

　　A、比例稅率

　　B、全額累進稅率

　　C、超額累進稅率

　　D、超率累進稅率

　　2、下列各項中，應當征收土地增值稅的是（　）。

　　A、公司與公司之間互換房產

　　B、房地產開發(fā)公司為客戶代建房產

　　C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產

　　D、雙方合作建房后按比例分配自用房產

　　3、某公司于2014年8月轉讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元，簽訂轉讓合同。該辦公用房2010年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅額的增值額是（?。＃ó?shù)仄醵惗惵?%，不考慮地方教育附加）

　　A、90.1萬元

　　B、162.2萬元

　　C、170.2萬元

　　D、173.4萬元

　　二、多項選擇題

　　1、下列企業(yè)中，屬于土地增值稅納稅人的有（?。?。

　　A、贈與國有企業(yè)房產的企業(yè)

　　B、出讓國有土地使用權的國土局

　　C、轉讓國有土地使用權的企業(yè)

　　D、將辦公樓用于出租的外國企業(yè)

　　2、下列贈與行為不屬于土地增值稅征稅范圍的有（?。?。

　　A、甲某將房產贈與兒子

　　B、乙某膝下無子，將房產贈與對其贍養(yǎng)的侄子

　　C、丙某將房產通過國家機關贈與希望工程基金會

　　D、丁某通過境內非營利的社會團體贈與全國老年基金會

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】土地增值稅實行四級超率累進稅率。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】房地產的交換發(fā)生了房產產權、土地使用權的轉移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。2010年1月－2014年8月按滿5年計算，評估價格=80×（1+5×5%）=100（萬元），增值額=200－100－（200－80）×5%×（1+7%+3%）（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）-200×0.05%－80×4%（購房時的契稅）=90.1（萬元）。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】出讓國有土地使用權，不屬于土地增值稅的征稅范圍；出租房產，產權并沒有發(fā)生轉移，不繳納土地增值稅。

　　2、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】房地產的贈與雖發(fā)生了房地產的權屬變更，但作為房產所有人、土地使用權的所有人并沒有因為權屬的轉讓而取得任何收入。因此，房地產的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。但這里的“贈與”僅指以下情況：

　?、俜慨a所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的。

　?、诜慨a所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。社會團體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

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