2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十六）

為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

　　下列有加成征收的是（　）。

　　A、工資薪金所得

　　B、勞務(wù)報(bào)酬所得

　　C、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D、稿酬所得

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個(gè)人所得稅計(jì)算中，只有勞務(wù)報(bào)酬有加成征收的規(guī)定。

　　2、單選題

　　李某2014年8月以拍賣方式支付120萬(wàn)元購(gòu)入紅日公司“打包債權(quán)”200萬(wàn)元，其中甲欠紅日120萬(wàn)元，乙欠紅日公司80萬(wàn)元。2014年12月李某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬(wàn)元。李某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（　）萬(wàn)元。

　　A、2

　　B、1.8

　　C、0.2

　　D、1

　　【正確答案】C

　　【答案解析】處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)月處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值＝120×80÷200＝48（萬(wàn)元），個(gè)人所得稅＝（50－48）×10%＝0.2（萬(wàn)元）。

　　3、單選題

　　王先生所在的公司2014年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃，2014年1月18日，該公司授予王先生股票期權(quán)50000股，授予價(jià)2月/股；該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2014年7月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2014年8月18日王先生以授予價(jià)購(gòu)買股票50000股，當(dāng)月該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格5元/股。王先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。

　　A、0

　　B、30645

　　C、38760

　　D、37965

　　【正確答案】B

　　【答案解析】王先生股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[50000×（5－2）÷7×25%－1005]×7=30645（元）。

　　4、單選題

　　張某為某公司營(yíng)銷經(jīng)理，月工資5000元，由于營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出，2014年8月被公司以工作考察為由派往澳門旅游，免旅游費(fèi)9000元作為獎(jiǎng)勵(lì)。張某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅（?。┰?。

　　A、1342

　　B、1145

　　C、1032

　　D、1620

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考查等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅=（5000＋9000－3500）×25%－1005=1620（元）。

　　5、單選題

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者繳納所得稅時(shí)，下列選項(xiàng)中按照利息、股息、紅利所得征稅的是（　）。

　　A、投資者買彩票中獎(jiǎng)所得

　　B、獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回來(lái)的股息

　　C、投資者個(gè)人從獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資

　　D、獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A，屬于偶然所得；選項(xiàng)C、D屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

　　6、單選題

　　稅法基本原則的核心是（?。?/p>

　　A、稅法公平原則

　　B、稅收法定原則

　　C、法律優(yōu)位原則

　　D、實(shí)質(zhì)課稅原則

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

　　7、單選題

　　一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（　）。

　　A、新法優(yōu)于舊法原則

　　B、法律不溯及既往原則

　　C、實(shí)體從舊，程序從新原則

　　D、程序法優(yōu)于實(shí)體法原則

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法；選項(xiàng)C，實(shí)體從舊，程序從新是實(shí)體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力；選項(xiàng)D，程序法優(yōu)于實(shí)體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。

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