2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十三）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1、單選題

A國一居民企業(yè)在B國設(shè)有一個分公司，總公司在本國取得所得250萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算該居民企業(yè)應(yīng)向本國繳納所得稅額（ ）。

A、55萬元

B、60萬元

C、70萬元

D、75萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 （1）B國分公司抵免限額=60×30%=18（萬元）

（2）由于抵免限額（18萬元）<實繳稅額（24萬元），允許抵免的稅額=18（萬元），

因此，應(yīng)向本國繳納所得稅額=（250+60）×30%-18=75（萬元）。  

2、多選題

下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有（ ）。

A、城市維護建設(shè)稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

B、對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設(shè)稅也可同時返還

C、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設(shè)稅也可同時退庫

D、納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一并作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

【正確答案】 AC

【答案解析】 對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。  

3、多選題

根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。

A、一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，以其取得的全部價款和加完費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額

B、納稅人提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

C、航空運輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

【正確答案】 ABC

【答案解析】 航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，應(yīng)按照航空運輸服務(wù)征收增值稅。

4、多選題

下列關(guān)于稅法稅收法定原則的理解正確的有（ ）。

A、稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確

B、稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域

C、內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

D、稅收要件法定主義是指稅務(wù)機關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅

【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅務(wù)合法性原則是指稅務(wù)機關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅。稅收要件法定主義是指有關(guān)納稅人、課稅對象、課稅標準等稅收要件必須以法律形式作出規(guī)定，且有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。  

5、多選題

居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù)；將第三套價值100萬元的房產(chǎn)與丙的房產(chǎn)交換，并收到丙支付的差價款20萬元；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有（ ）。

A、甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

B、甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

C、甲、丙交換房產(chǎn)，應(yīng)該由丙繳納契稅

D、甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個人獨資企業(yè)，應(yīng)納契稅

【正確答案】 AC

【答案解析】 甲自用住房不繳納契稅；甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000（元）；與丙換房，應(yīng)該由支付差價的丙根據(jù)支付的差價繳納契稅200000×3%=6000（元）；將公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。  

6、多選題

下列關(guān)于《增值稅納稅申報表》申報填寫要求的陳述，正確的有（ ）。

A、“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當期全部（不包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報

B、當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期

C、“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當期應(yīng)退稅額”填報

D、“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”不包括視同銷售貨物和價外費用銷售額

【正確答案】 BC

【答案解析】 “免抵退貨物不得抵扣稅額”按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”包括視同銷售貨物和價外費用銷售額，因此選項A和D不符合規(guī)定。

7、單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策的表述中，不正確的是（ ）。

A、非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計利潤率不得低于15％

B、預(yù)約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議

C、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

D、被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格

【正確答案】 C

【答案解析】 居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 

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