2016年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十八）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

　　1.多選題

　　下列有關財務報表審計的相關表述中，正確的有（　）。

　　A、審計業(yè)務的三方關系人分別注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者

　　B、審計業(yè)務的委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任

　　C、注冊會計師的審計意見只能是向除管理層之外的預期使用者提供的

　　D、在對被審計單位的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】注冊會計師的審計意見“主要”是向除管理層之外的預期使用者提供的，但同時也可以向管理層提供，選項C不正確。

　　2.多選題

　　關于注冊會計師對特別風險的考慮中，下列說法中正確的有（　）。

　　A、注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果前，根據(jù)風險的性質、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風險是否屬于特別風險

　　B、重大非常規(guī)交易容易導致特別風險

　　C、針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　D、注冊會計師應當直接認定被審計單位收入確認存在特別風險

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】項D，注冊會計師通常應當基于收入確認存在特別風險的假定，分析可能存在的風險類型、發(fā)生錯報的方式及影響的認定。但并非所有情況下都直接認定收入確認存在特別風險。

　　3.單選題

　　下列關于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是（?。?。

　　A、注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

　　B、識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發(fā)生重大錯報

　　C、注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關

　　D、在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發(fā)生重大錯報。

　　4.多選題

　　注冊會計師在實施風險評估程序時，通過詢問被審計單位管理層和財務負責人，能夠了解的情況包括（?。?。

　　A、企業(yè)材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)情況

　　B、可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題

　　C、被審計單位最近的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　D、所有權結構、組織結構的變化，以及內(nèi)部控制的變化

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。選項A中的“企業(yè)材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)情況”屬于注冊會計師向采購人員和生產(chǎn)人員詢問的內(nèi)容。

　　5.單選題

　　下列做法中，無助于提高審計程序的不可預見性的是（?。?/p>

　　A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

　　D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證是注冊會計師通常應當執(zhí)行的審計程序，該程序不具有不可預見性。

　　6.多選題

　　注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素包括（?。?。

　　A、確定的重要性水平

　　B、計劃獲取的保證程度

　　C、評估的重大錯報風險

　　D、審計證據(jù)適用的期間或時點

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序。選項D屬于注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時應該考慮的因素。

　　7.多選題

　　下列關于實質性程序的類別的相關表述中，不恰當?shù)挠校ā。?/p>

　　A、注冊會計師針對完整性認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據(jù)

　　B、控制測試中可以使用詢問、觀察、檢查、穿行測試等具體的審計程序

　　C、細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額或披露認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價和分攤認定的測試

　　D、細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額或披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是實質性程序。選項A不正確，注冊會計師選擇包含在財務報表金額中的項目一般是針對存在或發(fā)生認定進行的測試，而不是針對完整性認定進行的測試。在針對完整性認定設計細節(jié)測試時，應選擇有證據(jù)表明應包括在財務報表金額中的項目并調(diào)查這些項目是否確實包含在內(nèi)；選項B不正確，穿行測試專屬于了解內(nèi)部控制，不用于控制測試。

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