2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十七）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

　　1.單選題

　　下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（　）。

　　A、不依賴手工控制和自動(dòng)化控制

　　B、僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告

　　C、僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過控制測(cè)試來驗(yàn)證控制有效性

　　D、同時(shí)依賴手工及自動(dòng)化控制

　　【正確答案】D

　　2.多選題

　　下列各項(xiàng)中，不正確的有（　）。

　　A、在評(píng)估IT控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將應(yīng)用控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先針對(duì)每個(gè)具體的審計(jì)目標(biāo)，了解和識(shí)別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎(chǔ)上，對(duì)每個(gè)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)評(píng)估初步控制風(fēng)險(xiǎn)

　　D、如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)A，在評(píng)估IT控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將一般控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（　）。

　　A、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報(bào)告日后30日內(nèi)

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存5年

　　C、如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于后出具的報(bào)告日后60日內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案

　　D、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年；選項(xiàng)C，如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案。

　　4.多選題

　　下列各項(xiàng)中，通常不納入審計(jì)工作底稿的有（?。?/p>

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　B、初步思考的記錄

　　C、存在印刷錯(cuò)誤而作廢的文本

　　D、與治理層口頭溝通的記錄

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　5.多選題

　　下列有關(guān)識(shí)別特征的說法，正確的有（　）。

　　A、如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征

　　B、對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征

　　C、對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本

　　D、對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征。上述四個(gè)選項(xiàng)，關(guān)于識(shí)別特征的說法都是正確的。

　　6.單選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2015年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2015年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（?。?/p>

　　A、自2015年5月20日起至少10年

　　B、自2014年12月31日后至少10年

　　C、自2015年3月31日起至少10年

　　D、自2015年3月31日后至少10年

　　【正確答案】C

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。選項(xiàng)C正確。

　　7.單選題

　　在歸檔過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是（　）。

　　A、將銀行存款詢證函回函和銀行存款明細(xì)表交叉索引

　　B、將審計(jì)工作中形成的草稿刪除

　　C、發(fā)現(xiàn)兩份審計(jì)證據(jù)得出的審計(jì)結(jié)論不同，直接將其認(rèn)為錯(cuò)誤的底稿刪除

　　D、修改之前編寫有誤的工作底稿頁碼

　　【正確答案】C

　　【答案解析】發(fā)現(xiàn)得出的結(jié)論不同，應(yīng)該和項(xiàng)目組相關(guān)成員討論。

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