2017年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：專用發(fā)票發(fā)生退貨或開(kāi)票有誤

成功的花兒是由汗水澆灌的，你努力不一定成功，但不努力一定不會(huì)成功。2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的日子逼得這么緊，別再磨蹭了，快點(diǎn)來(lái)學(xué)習(xí)吧！以下是稅法易錯(cuò)題，快來(lái)做題吧！

　　多選題

下列關(guān)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)的處理，說(shuō)法正確的有（ ）。

A. 因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單

B. 因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單

C. 購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

D. 發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，銷售方應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

【正確率】8.83%

點(diǎn)評(píng)：本題考查的知識(shí)點(diǎn)是開(kāi)具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開(kāi)票有誤的處理。對(duì)于發(fā)票的處理問(wèn)題不論是在會(huì)計(jì)上還是稅法上都會(huì)涉及，大家可以相互結(jié)合著學(xué)習(xí)，融會(huì)貫通。對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。大家繼續(xù)加油！

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