2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十二）

2017年注冊會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

  

1、多選題

甲公司8月份與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價(jià)50000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（ ）。

A、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為285元

B、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為150元

C、甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D、甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

【正確答案】AC

【答案解析】商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過500元，應(yīng)當(dāng)匯總繳納。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅＝（500000+450000）×0.3‰＝285（元）。

2、多選題

下列項(xiàng)目不可以稅前扣除的有（ ）。

A、罰息

B、向投資者支付的股息、紅利

C、提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)

D、子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用

【正確答案】BC

【答案解析】向投資者支付的股息、紅利屬于稅后支付，不可以稅前扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

3、單選題

在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于（ ）年。

A、2

B、3

C、5

D、10

【正確答案】B

【答案解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

4、單選題

甲投資公司2014年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤為600萬元，累計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬元。

A、0

B、400

C、1200

D、1600

【正確答案】C

【答案解析】自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-（600+400）×40%=1200（萬元）。

5、多選題

下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有（ ）。

A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本

B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為投資資產(chǎn)成本

C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

【正確答案】AD

【答案解析】以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

6、單選題

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)甲企業(yè)從中國境內(nèi)乙企業(yè)取得勞務(wù)收入200萬元，甲企業(yè)應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅是（ ）萬元。

A、10

B、20

C、30

D、50

【正確答案】B

【答案解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得和其他所得，均應(yīng)就其收入全額征收預(yù)提所得稅，稅率為10%。甲企業(yè)應(yīng)納預(yù)提所得稅=200×10%=20（萬元）。

7、多選題

下列屬于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工資薪金的有（ ）。

A、基本工資

B、獎(jiǎng)金

C、津貼

D、非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬

【正確答案】ABCD

【答案解析】工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

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