2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十二）

為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快。

　　1.單選題

　　甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬(wàn)元/年，期限3年；另與乙企業(yè)簽訂一份房產(chǎn)租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計(jì)100萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)繳納的印花稅為（?。┰?/p>

　　A、125

　　B、555

　　C、1075

　　D、2500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應(yīng)納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075（元）。

　　2.單選題

　　某企業(yè)簽訂了如下經(jīng)濟(jì)合同：與甲公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總金額為400萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元；與乙公司簽訂貨物銷售合同，銷售額為300萬(wàn)元；簽訂運(yùn)輸合同，記載運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，其中包括保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。

　　A、1800

　　B、1815

　　C、2115

　　D、2120

　　【正確答案】B

　　【答案解析】（1）為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅＝（4000000－1000000）×0.3‰＝900（元）。

　?。?）銷售合同應(yīng)納的印花稅＝3000000×0.3‰＝900（元）。

　?。?）貨物運(yùn)輸合同，不含所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，因此運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅＝（4－0.5－0.5）×10000×0.5‰＝15（元）。

　?。?）該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝900＋900＋15＝1815（元）。

　　3.單選題

　　2014年1月某企業(yè)與銀行簽訂了流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同期限1年，合同規(guī)定，該公司可在一年以內(nèi)，以500萬(wàn)元為最高限額，隨借隨還，目前尚未發(fā)生借款業(yè)務(wù)，則該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的印花稅為（?。?/p>

　　A、5元

　　B、250元

　　C、500元

　　D、0元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納印花稅額=500×0.05‰×10000=250（元）。

　　4.單選題

　　下列不同的借款合同，印花稅計(jì)稅方法不正確的是（　）。

　　A、流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時(shí)，再另貼印花

　　B、凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，應(yīng)以借款合同所載金額計(jì)稅貼花

　　C、對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花

　　D、借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書(shū)立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花

　　【正確答案】A

　　【答案解析】流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時(shí)，不再另貼印花。

　　5.單選題

　　某公司2014年2月份開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專利證各一份。公司實(shí)收資本1000萬(wàn)元，除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿；同年與甲企業(yè)簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值200萬(wàn)元的產(chǎn)品換取180萬(wàn)元的原材料，甲企業(yè)補(bǔ)差價(jià)20萬(wàn)元，2014年該公司應(yīng)納印花稅（?。┰?。

　　A、6098

　　B、6215

　　C、7140

　　D、7410

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+（200+180）×0.3‰×10000=6215（元）。

　　6.單選題

　　某公司以4000萬(wàn)元購(gòu)得某一寫(xiě)字樓作為辦公用房使用，該寫(xiě)字樓原值5000萬(wàn)元，累計(jì)折舊3000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，該公司應(yīng)繳契稅為（?。┤f(wàn)元。

　　A、120

　　B、105

　　C、140

　　D、60

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核契稅的計(jì)算。契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納契稅＝4000×3%＝120（萬(wàn)元）。

　　7.單選題

　　下列屬于耕地占用稅征稅范圍的是（?。?。

　　A、占用花圃、苗圃用地用于建房

　　B、魚(yú)塘用地

　　C、茶園、果園用地

　　D、種植經(jīng)濟(jì)林木的土地

　　【正確答案】A

　　【答案解析】占用耕地用于建房屬于耕地占用稅征稅范圍。

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