2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十二）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快。

　　1.多選題

　　下列關(guān)于記錄銀行存款支出控制的表述，正確的有（　）。

　　A、會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

　　B、通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性

　　C、獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D、由出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由被審計(jì)單位出納以外的專門人員進(jìn)行編制。

　　2.單選題

　　下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，錯(cuò)誤的是（?。?/p>

　　A、請(qǐng)購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

　　B、獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)

　　C、定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

　　D、將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)。

　　獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

　　3.單選題

　　下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（　）。

　　A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效

　　B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認(rèn)可

　　C、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)

　　D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)。通常需明確符合資本性支出的標(biāo)準(zhǔn)，凡不滿足資本化條件的支出，均應(yīng)列作費(fèi)用并抵減當(dāng)期收益。

　　4.多選題

　　為合理保證已發(fā)生的采購交易均已記錄，需要設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（　）。

　　A、請(qǐng)購單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)

　　B、訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購登記入賬

　　C、驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬

　　D、應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。由于企業(yè)內(nèi)很多部門都可以填列請(qǐng)購單，所以不便事先統(tǒng)一編號(hào)，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

　　5.單選題

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在查找已提前報(bào)廢但尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?/p>

　　A、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

　　B、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

　　C、以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

　　D、以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢但尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是賬存實(shí)亡，因此應(yīng)以明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至實(shí)物。

　　6.多選題

　　固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（?。?/p>

　　A、對(duì)某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

　　B、對(duì)用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議對(duì)符合資本化條件的借款費(fèi)用計(jì)入到在建工程科目中

　　C、對(duì)市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　D、對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)照提折舊

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。固定資產(chǎn)期末按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備。

　　7.單選題

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在向生產(chǎn)人員詢問的過程中，最有可能獲取到的審計(jì)證據(jù)是（?。?。

　　A、固定資產(chǎn)的抵押情況

　　B、固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況

　　C、固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況

　　D、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是采購與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序。詢問被詢問人了解的事項(xiàng)才有助于獲取審計(jì)證據(jù)，生產(chǎn)人員直接接觸生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)，因此了解固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損的情況。

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