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2016年注會《會計》易錯題解析:以賬面價值計量的會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/08/10 11:26:17 字體:

注冊會計師考試易錯題專家點評

  單選題:

  甲、乙公司均為一般納稅人,增值稅稅率17%.甲公司本期以自產(chǎn)A產(chǎn)品交換乙公司的B產(chǎn)品,甲公司的A產(chǎn)品成本300萬元,公允價值和計稅價格均為270萬元,已計提存貨跌價準備30萬元。乙公司的B產(chǎn)品成本230萬元,公允價值和計稅價格均為280萬元,消費稅稅率5%,交換過程中甲公司向乙公司支付補價10萬元。該交換不具有商業(yè)實質(zhì),且假定不考慮其他稅費。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價值是( )。

  A. 278.30萬元

  B. 280萬元

  C. 276.80萬元

  D. 249.81萬元

  【正確答案】A

  【答案解析】甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價值=(300-30)+10+270×17%-280×17%=278.3(萬元)。

  相關分錄:

  借:庫存商品 278.3

      應交稅費——應交增值稅(進項稅額)47.6

      存貨跌價準備 30

      貸:庫存商品——A 300

          應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 45.9

          銀行存款 10

  提示:雖然該交換不具有商業(yè)實質(zhì),但增值稅上是視同銷售的,要按市價計算銷項稅,入賬價值仍然是按賬面價值核算。

  【專家點評】本題考查知識點:以賬面價值計量的會計處理(涉及補價的情況)。首先,以賬面價值計量是不需要確認處置損益的,銷項稅額與進項稅額正常計算。

  針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,學員可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論,不管是討論學習方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中,遇到實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎,為以后的深入學習作好充分的準備。希望大家繼續(xù)支持每日一練,多多練習,積極討論。

  祝廣大學員學習愉快!

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  注:本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng),版權屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權,不得轉載。

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