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2016年注冊會計師《會計》練習(xí)題：所得稅的處理
為幫助廣大考生備考2016注冊會計師考試，網(wǎng)校特準(zhǔn)備了注冊會計師各科目練習(xí)題供大家練習(xí)，檢測自己。希望通過考前的日積月累幫助大家鞏固知識點(diǎn)。以下是《會計》科目練習(xí)題。
多選題
甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊，稅法規(guī)定此補(bǔ)助應(yīng)于收到時確認(rèn)為當(dāng)期收益。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有（）。
A.所得稅費(fèi)用為900萬元
B.應(yīng)交所得稅為1300萬元
C.遞延所得稅負(fù)債為40萬元
D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元
【正確答案】CD
【答案解析】20×9年應(yīng)交所得稅＝（5200＋1600）×25%＝1700（萬元）；遞延所得稅負(fù)債＝160×25%＝40（萬元），對應(yīng)資本公積，不影響所得稅費(fèi)用；遞延所得稅資產(chǎn)＝1600×25%＝400（萬元）；所得稅費(fèi)用＝1700－400＝1300（萬元）。
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