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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》練習(xí)題：所得稅的處理
為幫助廣大考生備考2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，網(wǎng)校特準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目練習(xí)題供大家練習(xí)，檢測(cè)自己。希望通過(guò)考前的日積月累幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)。以下是《會(huì)計(jì)》科目練習(xí)題。
多選題
甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊，稅法規(guī)定此補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益。甲公司20×9年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有（）。
A.所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元
B.應(yīng)交所得稅為1300萬(wàn)元
C.遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元
D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元
【正確答案】CD
【答案解析】20×9年應(yīng)交所得稅＝（5200＋1600）×25%＝1700（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債＝160×25%＝40（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)資本公積，不影響所得稅費(fèi)用；遞延所得稅資產(chǎn)＝1600×25%＝400（萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用＝1700－400＝1300（萬(wàn)元）。
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