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2016年注冊會計師《稅法》易錯題解析：應(yīng)納增值稅稅額
單選題：
某電腦商城為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，電腦城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（?。?/p>
A. 250498元
B. 250430元
C. 280772元
D. 248628元
【正確率】40.46%
點評：本題因為質(zhì)量原因退回，屬于銷售折讓，根據(jù)規(guī)定，銷售價格可以沖減銷項稅；當(dāng)時購進價格可以沖減進項稅。也就是說零售價6786計算的銷項稅要沖減銷項稅；購進價格的稅額1870要沖減進項稅。
所以本題增值稅=（280*7020－6786*2）÷1.17*17%－（35000－1870）=250498（元）
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
相關(guān)鏈接：2016年注冊會計師《稅法》易錯題寶典
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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