2016年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（三）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會計(jì)網(wǎng)校精選了注冊會計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《審計(jì)》科目練習(xí)題。

1、單選題

為通過抽樣方法確定被審計(jì)單位賒銷審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊會計(jì)師需要確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模。以下各種說法中，不正確的是（）。

A、樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大

B、樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大

C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預(yù)計(jì)總體偏差率成同向變動關(guān)系，即預(yù)計(jì)總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大

D、樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)）成反向變動關(guān)系，即可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本規(guī)模越大

【正確答案】A

【答案解析】該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會計(jì)師一般不考慮總體的變異性。

2、單選題

下列關(guān)于在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，抽樣的基本流程與使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)相同

B、控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣與統(tǒng)計(jì)抽樣，在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C、在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計(jì)單位的初步了解，運(yùn)用職業(yè)判斷，確定樣本規(guī)模

D、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率等，并對其進(jìn)行量化

【正確答案】D

【答案解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進(jìn)行定性的估計(jì)。

3、單選題

下列關(guān)于屬性抽樣和變量抽樣的說法中，正確的是（）。

A、屬性抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)

B、變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)

C、概率比例規(guī)模抽樣運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

D、概率比例規(guī)模抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理

【正確答案】C

【答案解析】A選項(xiàng)，變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)；B選項(xiàng)，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)；D選項(xiàng)，概率比例規(guī)模抽樣運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

4、多選題

根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，下列各項(xiàng)中不應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿的有（）。

A、注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄

B、被審計(jì)單位在按照審計(jì)建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財(cái)務(wù)報(bào)表

C、項(xiàng)目組內(nèi)部的會議記錄

D、注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位不同部門獲取的多份同一文件

【正確答案】AD

【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

5、單選題

注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項(xiàng)。下列各項(xiàng)中，不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士需要滿足的條件的是（）。

A、了解審計(jì)過程

B、在會計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

C、了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境

D、了解審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：（1）審計(jì)過程；（2）審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（3）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；（4）被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題。由此可見，并沒有對有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士在會計(jì)師事務(wù)所從業(yè)年限作出規(guī)定。

6、單選題

審計(jì)工作底稿的存在形式是（）。

A、只能以紙質(zhì)形式存在

B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在

C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

7、多選題

下列關(guān)于注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)需要考慮的因素中，說法正確的有（）。

A、對大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿比小型被審計(jì)單位多

B、識別和評價(jià)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施的審計(jì)程序并形成的審計(jì)工作底稿越多

C、不同審計(jì)程序可以通過編制相同審計(jì)工作底稿得以實(shí)現(xiàn)

D、使用不同的審計(jì)方法和工具，影響工作底稿的編制

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍。不同審計(jì)程序使得注冊會計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，編制不同的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C不正確。

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