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為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí),掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題,供學(xué)員練習(xí),祝大家備考愉快,以下是《審計(jì)》科目練習(xí)題。
1、多選題
下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的相關(guān)表述中,不正確的有(?。?/p>
A、統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模需要計(jì)算,而非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模只能依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)判斷
B、使用隨機(jī)數(shù)表、系統(tǒng)選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本,在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均可使用
C、統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量并可精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn),而非統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法直接計(jì)量和控制
D、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的流程和步驟完全一樣,只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)A,使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化,在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性估計(jì),并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模,但并不表明不能量化,教材就有在細(xì)節(jié)測(cè)試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模的計(jì)算公式;選項(xiàng)B,隨機(jī)數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法,可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用,也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用,而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本,但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法,因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用,只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用;選項(xiàng)C,非統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)雖然無(wú)法直接計(jì)量但可以控制。
2、單選題
下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A、如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層
B、分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性
C、分層的目的在于使各子總體的金額相等
D、分層可以在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模
【正確答案】C
【答案解析】分層,是指將總體劃分為多個(gè)子總體的過(guò)程,每個(gè)子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成,各子總體的金額不一定相等。
3、多選題
下列有關(guān)樣本規(guī)模提法中正確的是(?。?/p>
A、在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低,樣本規(guī)模就越小
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低,樣本規(guī)模就越大
C、在可容忍誤差一定的情況下,預(yù)計(jì)總體誤差越大,則樣本規(guī)模越大
D、相對(duì)于大規(guī)模總體來(lái)說(shuō),對(duì)于小規(guī)模總體,則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
【正確答案】BCD
【答案解析】在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測(cè)試中,總體項(xiàng)目的變異性越低,樣本規(guī)模就越小。
4、單選題
審計(jì)抽樣并非在所有審計(jì)程序中都可使用,下列有關(guān)審計(jì)抽樣的運(yùn)用的說(shuō)法不正確的是( )。
A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣
B、當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試
C、實(shí)質(zhì)性程序中均可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)
D、未留下軌跡的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序,以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C,在細(xì)節(jié)測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù),但在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。
5、多選題
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%,可容忍的偏差率為8%,確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中(樣本規(guī)模為53)發(fā)現(xiàn)了兩例偏差,以下說(shuō)法正確的有( )。(查表得出:信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)10%,發(fā)現(xiàn)兩個(gè)偏差的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為5.3
A、如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果,考慮是否接受總體,并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍,以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
B、可以接受總體
C、總體不能被接受
D、估計(jì)的總體偏差率上限為6%,可以接受總體
【正確答案】AC
【答案解析】發(fā)現(xiàn)兩例偏差時(shí),根據(jù)公式計(jì)算總體偏差率上限為5.3/53=10%,超過(guò)了可容忍的偏差率8%,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受被測(cè)試的內(nèi)部控制總體。
6、單選題
下列關(guān)于抽樣單元的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A、抽樣單元是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目
B、抽樣單元可能是實(shí)物項(xiàng)目
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使其與審計(jì)測(cè)試目標(biāo)保持一致
【正確答案】C
【答案解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
7、單選題
下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中,正確的是(?。?。
A、當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較高時(shí),必須采用統(tǒng)計(jì)抽樣
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照隨機(jī)原則選取樣本就是統(tǒng)計(jì)抽樣
C、只要是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目的抽樣方法就是統(tǒng)計(jì)抽樣
D、統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果,包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】D
【答案解析】BCD選項(xiàng),統(tǒng)計(jì)抽樣需要同時(shí)具備下列特征:(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目。(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果,包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。A選項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí),既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法,也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,這取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。
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