2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十八）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

　　某公司以4000萬元購得某一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值5000萬元，累計(jì)折舊3000萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，該公司應(yīng)繳契稅為（?。┤f元。

　　A、120

　　B、105

　　C、140

　　D、60

　　【正確答案】A

　　【答案解析】契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納契稅＝4000×3%＝120（萬元）。

　　2、單選題

　　某企業(yè)占用林地140萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米，該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（?。┤f元。

　　A、800

　　B、1400

　　C、2100

　　D、4200

　　【正確答案】D

　　【答案解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅＝140×30＝4200（萬元）。

　　3、單選題

　　下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是（?。?。

　　A、企業(yè)間互換辦公用房

　　B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機(jī)關(guān)用于辦公

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價(jià)入股某酒店

　　D、居民因省政府批準(zhǔn)的文化園項(xiàng)目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)之間互換辦公用房沒有免征土地增值稅的規(guī)定，個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅；企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給政府機(jī)關(guān)沒有免稅規(guī)定，照章征稅；從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)將其建造的商品房進(jìn)行投資、聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅；因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

　　4、多選題

　　下列有關(guān)資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（?。?。

　　A、對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

　　B、對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

　　C、對(duì)深水油氣田資源稅減征30%

　　D、對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

　　5、多選題

　　納稅人發(fā)生以下情形時(shí)，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有（?。?/p>

　　A、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格

　　B、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

　　C、不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明

　　D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人繳納土地增值稅應(yīng)以土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，但納稅人發(fā)生上述選項(xiàng)A、B、D三種情形之一的，以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算中拆遷安置費(fèi)的說法正確的有（?。?/p>

　　A、開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，按開發(fā)建造的成本，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　B、異地安置的房屋屬于購入的，以實(shí)際支付的購房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　D、回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，不抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，房屋屬于自行開發(fā)建造的，應(yīng)該按銷售同類房產(chǎn)的收入作為拆遷補(bǔ)償費(fèi)；選項(xiàng)D，回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

　　7、單選題

　　下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述，不正確的是（?。?。

　　A、資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B、跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地納稅

　　C、扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳的資源稅

　　D、納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

　　【正確答案】B

　　【答案解析】無論省內(nèi)開采，還是跨省開采，資源稅應(yīng)向開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

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