2015年注冊會計師《審計》強化練習：審計業(yè)務對獨立性的要求

　　本章是對職業(yè)道德基本原則中獨立性的進一步延伸。從命題來看，非常容易考查結(jié)合實務的客觀題和簡答題，尤其是分析性的簡答題，近年經(jīng)常將本章與職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容結(jié)合考查簡答題。

　　本章今年增加了一些職業(yè)道德問題解答的內(nèi)容。

　　考生應重點掌握各種具體情況對注冊會計師獨立性產(chǎn)生的不利影響及其防范措施，具體要求：

　　1.掌握獨立性的基本概念和要求

　　2.掌握經(jīng)濟利益；貸款和擔保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系；與審計客戶發(fā)生人員交流；與審計客戶長期存在業(yè)務關(guān)系；為審計客戶提供非鑒證服務和收費等對獨立性的不利影響及其防范措施。

第二十二章《審計業(yè)務對獨立性的要求》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人的任職期間，說法正確的是（　）。

　　A、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應超過五年

　　B、關(guān)鍵審計合伙人在任職結(jié)束后一年，可以再次擔任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人

　　C、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應超過五年，但任職結(jié)束后可作為項目組成員參與該項目

　　D、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應超過五年，但任職結(jié)束后可作為該項目質(zhì)量控制復核人

　　2、下列情況中，不會影響會計師事務所獨立性的是（?。?。

　　A、會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的

　　B、會計師事務所為協(xié)助審計客戶履行稅務報告義務提供評估服務（評估結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響）

　　C、會計師事務所的一名注冊會計師是審計客戶的獨立董事

　　D、會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

　　3、2011年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務所，在2012年1月10日，ABC會計師事務所擬承接乙公司2011年度財務報表審計業(yè)務，則這種情況下（　）。

　　A、可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2011年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計

　　B、可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復核C所執(zhí)行的工作

　　C、可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾

　　D、ABC會計師事務所不應安排C作為審計項目組成員

　　二、多項選擇題

　　1、獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方法，用以指導注冊會計師（　）。

　　A、識別對獨立性的不利影響

　　B、評價不利影響的嚴重程度

　　C、必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　D、保持客觀公正

　　2、會計師事務所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，不利影響的嚴重程度主要取決于（?。?/p>

　　A、該人員加入審計項目組的時間長短

　　B、該人員在審計項目組中的角色

　　C、會計師事務所的組織結(jié)構(gòu)

　　D、會計師事務所獲取的資質(zhì)

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存在業(yè)務關(guān)系。

　　如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計業(yè)務；（2）為該客戶的審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務結(jié)果。

　　2.

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，會計師事務所與被審計單位有直接經(jīng)濟利益，因此影響獨立性；選項B，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　3.

　　【正確答案】D

　　【答案解析】如果在被審計財務報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健嫀熓聞账坏脤⒋祟惾藛T分派到審計項目組。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】D選項，獨立性概念框架是解決獨立性問題的思路和方法，保持客觀公正是注冊會計師自身需要遵守的。

　　2.

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】會計師事務所的資質(zhì)并不影響因長期存在業(yè)務關(guān)系導致的密切關(guān)系對獨立性的不利影響。

　　相關(guān)鏈接：2015年注冊會計師《審計》各章強化練習

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