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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí):審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/08/17 12:49:43 字體:

  本章是對(duì)職業(yè)道德基本原則中獨(dú)立性的進(jìn)一步延伸。從命題來看,非常容易考查結(jié)合實(shí)務(wù)的客觀題和簡(jiǎn)答題,尤其是分析性的簡(jiǎn)答題,近年經(jīng)常將本章與職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容結(jié)合考查簡(jiǎn)答題。

  本章今年增加了一些職業(yè)道德問題解答的內(nèi)容。

  考生應(yīng)重點(diǎn)掌握各種具體情況對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響及其防范措施,具體要求:

  1.掌握獨(dú)立性的基本概念和要求

  2.掌握經(jīng)濟(jì)利益;貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系;與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流;與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系;為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)和收費(fèi)等對(duì)獨(dú)立性的不利影響及其防范措施。

第二十二章《審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》強(qiáng)化練習(xí)

  一、單項(xiàng)選擇題

  1、下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的任職期間,說法正確的是( )。

  A、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年

  B、關(guān)鍵審計(jì)合伙人在任職結(jié)束后一年,可以再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人

  C、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年,但任職結(jié)束后可作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)目

  D、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年,但任職結(jié)束后可作為該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

  2、下列情況中,不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是(?。?/p>

  A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的

  B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為協(xié)助審計(jì)客戶履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)提供評(píng)估服務(wù)(評(píng)估結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響)

  C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)客戶的獨(dú)立董事

  D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí),還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表

  3、2011年5月6日,乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,在2012年1月10日,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),則這種情況下(?。?/p>

  A、可以將C納入鑒證小組,但不安排C對(duì)2011年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

  B、可以將C納入鑒證小組,但需要請(qǐng)項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

  C、可以將C納入鑒證小組,但需要C對(duì)保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

  D、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問題的思路和方法,用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(?。?/p>

  A、識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

  B、評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度

  C、必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

  D、保持客觀公正

  2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù),將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響,不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于(?。?。

  A、該人員加入審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間長(zhǎng)短

  B、該人員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

  C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)

  D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取的資質(zhì)

參考答案及解析:

  一、單項(xiàng)選擇題

  1.

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。

  如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體,執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi),該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在此期間內(nèi),該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為:(1)參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù);(2)為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核;(3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢;(4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

  2.

  【正確答案】B

  【答案解析】選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益,因此影響?yīng)毩⑿裕贿x項(xiàng)B,如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù),以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的,并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響,則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

  3.

  【正確答案】D

  【答案解析】如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間,審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

  二、多項(xiàng)選擇題

  1.

  【正確答案】ABC

  【答案解析】D選項(xiàng),獨(dú)立性概念框架是解決獨(dú)立性問題的思路和方法,保持客觀公正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身需要遵守的。

  2.

  【正確答案】ABC

  【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)并不影響因長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系導(dǎo)致的密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

  相關(guān)鏈接:2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》各章強(qiáng)化練習(xí)

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