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本章主要介紹了內部控制的要素、內部控制的應用(我國內控應用指引18項)、內部控制評價與審計、審計委員會在內部控制中的作用等內容。復習時應重點理解COSO委員會與我國內控基本規(guī)范的五大要素、內部控制應用18項指引(以風險為主記憶,內控措施重在理解,掌握關鍵要求)、內部控制評價的程序、審計委員會在內部控制中的作用。本章內容有一定難度,篇幅較大,理解記憶的內容比重較大。預計2015年考試的題型仍然較為豐富,客觀題、簡答題、綜合題的形式均會出現(xiàn),尤其是主觀題部分。
第七章《風險管理框架下的內部控制》強化練習
一、單項選擇題
1、根據我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中關于內控要素的認定,下列各項中屬于內部控制系統(tǒng)組成要素的是( )。
A、控制制度、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督
B、內部環(huán)境、保管記錄、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督
C、內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督
D、內部環(huán)境、風險評估、控制結構、信息與溝通以及內部監(jiān)督
2、興華股份有限公司成立于2009年,公司自成立以來,總是將履行社會責任為己任。風險管理部門認為,履行社會責任也要關注相應的風險。履行社會責任方面需關注的主要風險不包括(?。?/p>
A、安全生產措施不到位,責任不落實,可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故
B、產品質量低劣,侵害消費者利益,可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損,甚至破產
C、環(huán)境保護投入不足,資源耗費大,造成環(huán)境污染或資源枯竭,可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁,甚至停業(yè)
D、缺乏誠實守信的經營理念,可能導致舞弊事件的發(fā)生,造成企業(yè)損失,影響企業(yè)信譽
3、下列關于資金活動的說法中,錯誤的是(?。?。
A、企業(yè)財會部門負責資金活動的日常管理,但是不參與投融資方案等可行性研究
B、總會計師或分管會計工作的負責人應當參與投融資決策過程
C、重大籌資方案應當形成可行性研究報告,全面反映風險評估情況
D、籌資方案發(fā)生重大變更的,應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序
二、多項選擇題
1、企業(yè)的采購業(yè)務對于企業(yè)的正常生產經營是非常重要的一部分,下列屬于在采購中需要關注的風險的有(?。?。
A、供應商選擇不當,可能會導致采購物資質次價高
B、授權審批不規(guī)范,可能會出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐
C、付款審核不嚴,可能會導致企業(yè)資金受損或信用受損
D、市場變化預測不準確,可能會導致企業(yè)生產停滯或資源浪費
2、對不同存貨進行驗收時需要關注的重點不同,下列說法正確的有( )。
A、其他方式取得存貨的驗收,應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協(xié)議的約定
B、自制存貨的驗收,應當重點關注產品質量,通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續(xù),不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理
C、涉及技術含量較高的貨物,必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收
D、外購存貨的驗收,應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據與存貨的數量、質量、規(guī)格等核對一致
參考答案及解析:
一、單項選擇題
1.
【正確答案】C
【答案解析】本題考核內部控制的五要素。我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》對內部控制的五大要素進行了認定,這五個部分包括:內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督。
2.
【正確答案】D
【答案解析】本題考核社會責任。履行社會責任方面需關注的主要風險包括:
(1)安全生產措施不到位,責任不落實,可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。
(2)產品質量低劣,侵害消費者利益,可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損,甚至破產。
?。?)環(huán)境保護投入不足,資源耗費大,造成環(huán)境污染或資源枯竭,可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁,甚至停業(yè)。
(4)促進就業(yè)和員工權益保護不夠,可能導致員工積極性受挫,影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。
缺乏誠實守信的經營理念,可能導致舞弊事件的發(fā)生,造成企業(yè)損失,影響企業(yè)信譽屬于企業(yè)文化建設需關注的主要風險。
3.
【正確答案】A
【答案解析】本題考核《企業(yè)內部控制應用指引第6號——資金活動》。企業(yè)財會部門負責資金活動的日常管理,參與投融資方案等可行性研究。選項A的說法不正確。
二、多項選擇題
1.
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核《企業(yè)內部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》。采購業(yè)務需關注的主要風險包括:(1)采購計劃安排不合理,市場變化趨勢預測不準確,造成庫存短缺或積壓,可能導致企業(yè)生產停滯或資源浪費。(2)供應商選擇不當,采購方式不合理,招投標或定價機制不科學,授權審批不規(guī)范,可能導致采購物資質次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。(3)采購驗收不規(guī)范,付款審核不嚴,可能導致采購物資、資金損失或信用受損。
2.
【正確答案】ABCD
【答案解析】外購存貨的驗收,應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據與存貨的數量、質量、規(guī)格等核對一致。涉及技術含量較高的貨物,必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收。自制存貨的驗收,應當重點關注產品質量,通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續(xù),不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。其他方式取得存貨的驗收,應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協(xié)議的約定。
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