2015年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十八）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

　　下列納稅人中，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅管理的是（?。?/p>

　　A、年應(yīng)稅銷售額不足50萬的小型生產(chǎn)企業(yè)

　　B、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人

　　C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　D、年銷售額達到80萬的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，按小規(guī)模納稅人納稅；選項B，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，按小規(guī)模納稅人納稅，不是可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項D，新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起，連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，實際銷售額達到80萬元，須申請一般納稅人資格認定。

　　2、單選題

　　納稅人混業(yè)經(jīng)營的，應(yīng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額；未分別核算的（?。?。

　　A、全部收入一并計征增值稅

　　B、全部收入一并計征營業(yè)稅

　　C、由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

　　D、按照規(guī)定從高適用稅率或者征收率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人混業(yè)經(jīng)營的，應(yīng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額；未分別核算，要從高適用稅率或者征收率的。

　　3、單選題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣140000元。委托某運輸公司將原材料從報關(guān)地運到企業(yè)，取得的運輸單位開具的運費發(fā)票上注明運費6000元。原材料已經(jīng)驗收入庫。已知原材料進口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率17%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為（　）元。

　　A、30090

　　B、30970

　　C、35725

　　D、35700

　　【正確答案】D

　　【答案解析】從報關(guān)地到企業(yè)的運費不在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=140000×（1＋50%）×17%=35700（元）。

　　4、單選題

　　甲企業(yè)為小汽車進出口貿(mào)易公司，2014年7月進口2輛小汽車，到岸價格30萬美元，當月外匯中間價1美元=6.2元人民幣，關(guān)稅稅額10萬元，小汽車適用增值稅率17%，消費稅率5%。則甲企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅（?。┤f元。

　　A、35.95

　　B、35.07

　　C、36.32

　　D、34.53

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）×17%=（30×6.2+10）÷（1-5%）×17%=35.07（萬元）。

　　5、單選題

　　對于下列出口貨物勞務(wù)，適用增值稅又免又退政策的是（?。?。

　　A、出口古舊圖書

　　B、出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品

　　C、出口軟件產(chǎn)品

　　D、非列明生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

　　【正確答案】B

　　【答案解析】出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目的中標

　　機電產(chǎn)品，適用退（免）稅政策，其它選項不適用此政策。

　　6、單選題

　　某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（?。?。

　　A、34.2萬元

　　B、50.54萬元

　　C、62.8萬元

　　D、68.21萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（萬元）。

　　7、單選題

　　某汽車租賃公司（屬于營改增一般納稅人），2014年1月汽車租賃不含稅收入為800萬元，購進用于租賃的汽車10輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計100萬元，購進用于辦公的汽車1輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計28萬元，該公司1月應(yīng)納增值稅是（　）萬元。

　　A、25

　　B、51.15

　　C、55.21

　　D、117.40

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納增值稅＝800×17%－100÷（1+17%）×17%-28÷（1+17%）×17%＝117.40（萬元）。

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