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2019年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：銷項(xiàng)稅額（八）
因材施教，挖掘自己的閃光點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法教材中的知識(shí)點(diǎn)你掌握多少了？以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選上一周《稅法》科目易錯(cuò)題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無(wú)則加勉！
甲公司為一家航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2018年3月該公司提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，取得含稅收入56.8萬(wàn)元，向客戶收取并支付給其他單位境外航段機(jī)票結(jié)算款為22.5萬(wàn)元（含稅金額），相關(guān)費(fèi)用為3.6萬(wàn)元（含稅金額），支付給境外單位的款項(xiàng)，取得有效的簽收單據(jù)。2018年3月甲公司應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。
A. 1.74
B. 1.47
C. 1.94
D. 3.22
【正確答案】 A
【答案解析】 自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
甲公司應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝（56.8－22.5－3.6）÷（1＋6%）×6%＝1.74萬(wàn)元）
【正確率】25.73%
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，采用差額計(jì)稅的方法。對(duì)于本題具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
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