2019年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（一）

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單選題

下列關(guān)于識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，不正確的是（ ）。

A、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素不相同

B、在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮

C、注冊會計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn)，而且應(yīng)當(dāng)深入賬戶或列報(bào)的成份

D、如果某賬戶或列報(bào)金額不重大，但受舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響，注冊會計(jì)師可能將其確定為重要賬戶或列報(bào)

【正確答案】 A

【答案解析】 在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。

題目位置：題解-P272-單1

單選題

關(guān)于注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制的考慮因素，下列說法中不正確的是（ ）。

A、每個(gè)重要賬戶、認(rèn)定和/或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)至少應(yīng)當(dāng)有一個(gè)對應(yīng)的關(guān)鍵控制

B、注冊會計(jì)師在選取擬測試的控制時(shí)，通常不會選取整個(gè)流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制

C、選取關(guān)鍵控制需要注冊會計(jì)師作出職業(yè)判斷

D、存在缺陷的內(nèi)部控制一定會被注冊會計(jì)師選擇并測試

【正確答案】 D

【答案解析】 注冊會計(jì)師無須測試那些即使有缺陷也能合理預(yù)期不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制。

題目位置：題解-p272-單3

單選題

下列有關(guān)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、注冊會計(jì)師需要對所有業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制進(jìn)行測試

B、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊會計(jì)師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員，以辨別有關(guān)的控制

C、對于從級別較低人員處獲取的信息，應(yīng)向級別較高的人員核實(shí)其完整性

D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解各層次監(jiān)督和管理人員如何確認(rèn)預(yù)定的預(yù)防性控制和檢查性控制正在按計(jì)劃運(yùn)行

【正確答案】 A

【答案解析】 注冊會計(jì)師并不需要了解與每一個(gè)控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制。

題目位置：題解-P273-單5

單選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的說法中，正確的是（ ）。

A、如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日后對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制運(yùn)行了足夠長的時(shí)間，注冊會計(jì)師即可將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷

B、注冊會計(jì)師確定整改后控制運(yùn)行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，無須運(yùn)用職業(yè)判斷

C、只要被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，注冊會計(jì)師即可得出該內(nèi)部控制有效的審計(jì)結(jié)論

D、如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長的時(shí)間，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷

【正確答案】 D

【答案解析】 如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，整改后的內(nèi)部控制尚需要時(shí)間來驗(yàn)證其有效性，所以如果新控制尚沒有運(yùn)行足夠長的時(shí)間，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

題目位置：題解-P273-單8

單選題

在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于審計(jì)范圍受到限制的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B、在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并單設(shè)段落說明無法表示意見的實(shí)質(zhì)性理由

C、在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征

D、只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

【正確答案】 C

【答案解析】 在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征。

題目位置：題解-P273-單9

多選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)采用的自上而下的方法的提法中，正確的有（ ）。

A、自上而下的方法以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始

B、某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性，當(dāng)這些控制運(yùn)行有效時(shí)，注冊會計(jì)師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試

C、如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能可以不必測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制

D、只要超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，均應(yīng)被認(rèn)定為重要賬戶

【正確答案】 ABC

【答案解析】 只要超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，通常被認(rèn)定為重要賬戶，題目中選項(xiàng)D的表述過于絕對。

題目位置：題解-P274-多2

多選題

下列關(guān)于控制缺陷的說法中，正確的有（ ）。

A、重大缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

B、重要缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

C、一般缺陷是內(nèi)部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷

D、內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

【正確答案】 CD

【答案解析】 重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員（如審計(jì)委員會或類似機(jī)構(gòu)）關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

題目位置：題解-P274-多6