2018年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十六）

2018年正保會計網(wǎng)校注冊會計師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開通了伙伴有沒有跟上課程進度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

單選題

甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2017年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤－50萬元。則2017年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（ ）萬元。

A、0

B、72

C、88

D、120

【正確答案】 B

【答案解析】 實際支付的關(guān)聯(lián)方利息＝3000×8%÷2＝120（萬元）；

關(guān)聯(lián)債資比例＝（3000×6）÷（300×12）＝5；不得扣除利息支出＝120×（1－2÷5）＝72（萬元）【本題選自應試指南134頁】

單選題

稅務機關(guān)對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起（ ）日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

A、15

B、30

C、45

D、60

【正確答案】 A

【答案解析】 稅務機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款?！颈绢}選自應試指南172頁】

單選題

某居民企業(yè)2017年度實現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊會計師審核發(fā)現(xiàn)，在“財務費用”賬戶中反映了兩筆利息費用：一筆向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；另一筆向其他企業(yè)借入流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費用2.25萬元，該企業(yè)提供的金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明中的貸款年利率為4.5%，在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2017年度應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、5.48

B、5.25

C、5.41

D、5.79

【正確答案】 D

【答案解析】 向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

向其他企業(yè)借入流動資金準予扣除的利息費用＝50×4.5%×9÷12＝1.69（萬元）

捐贈扣除限額＝20×12%＝2.4（萬元），實際發(fā)生5萬元，2017年只能扣除2.4萬元。

該企業(yè)2017年度應納稅所得額＝20＋（2.25－1.69）＋（5-2.4）＝23.16（萬元）

應納所得稅＝23.16×25%＝5.79（萬元）【本題選自應試指南155頁】

單選題

某鐵礦企業(yè)根據(jù)當?shù)匾?guī)定，按5元/噸計提維簡費，主要用于鐵礦的開拓延伸、技術(shù)改造等支出。2013年前企業(yè)將計提的維簡費支出均計入當期銷售成本直接在所得稅前予以扣除。截止2017年初，企業(yè)還有2013年以前已經(jīng)計提但沒有實際使用的維簡費15萬元。2017年當年預提維簡費800萬元，實際發(fā)生的屬于收益性的維簡費支出為280萬元；2017年6月20日，使用當年計提的維簡費500萬元購入礦井開拓延伸用設(shè)備，當月投入使用，按規(guī)定折舊年限為5年（不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限），直線法計提折舊，無殘值。2017年全年可以在所得稅前扣除的維簡費支出為（ ）萬元。

A、800

B、765

C、780

D、315

【正確答案】 D

【答案解析】 從2013年開始企業(yè)預提的維簡費，不得在當期稅前扣除。但企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。同時，對以前年度預提并已經(jīng)在所得稅稅前列支的尚未使用的維簡費，應首先抵減2017年實際發(fā)生的維簡費。

該企業(yè)2017年可稅前扣除的維簡費支出＝（280－15）＋500÷5×（6÷12）＝315（萬元）【本題選自應試指南157頁】

單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補的表述中，錯誤的是（ ）。

A、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利

B、稅務機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損

C、對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年

D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利?！颈绢}選自應試指南157頁】

單選題

絕密級稅收情報保密期限一般為（ ）年。

A、5

B、10

C、15

D、30

【正確答案】 D

【答案解析】 絕密級情報保密期限一般為30年，機密級情報保密期限一般為20年，秘密級情報保密期限一般為10年。【本題選自應試指南134頁】

單選題

欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（ ）。

A、3萬元以上

B、5萬元以上

C、10萬元以上

D、20萬元以上

【正確答案】 B

【答案解析】 欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關(guān)報告?！颈绢}選自應試指南155頁】