2018年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十八）

2018年正保會計網(wǎng)校注冊會計師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開通了伙伴有沒有跟上課程進度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習工具，掌握適當?shù)膶W(xué)習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

多選題

個人所得稅應(yīng)稅項目中，采用費用定額扣除（800元）與定率扣除（20%）兩種扣除方法相結(jié)合的項目有（ ）。

A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B、財產(chǎn)租賃所得

C、特許權(quán)使用費所得

D、勞務(wù)報酬所得

【正確答案】 BCD

【答案解析】 個稅中，有4個稅目采用費用定額扣除與定率扣除相結(jié)合辦法，除選項BCD之外，還有稿酬所得?！颈绢}選自應(yīng)試指南208頁】

單選題

某工業(yè)企業(yè)的權(quán)益性投資為1000萬元（2017年加權(quán)平均值）。2017年1月1日按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)借款2800萬元，借款期限為1年，發(fā)生借款利息168萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息費用金額為（ ）萬元。

A、0

B、120

C、168

D、200

【正確答案】 B

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的權(quán)益性投資為1000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過1000×2＝2000（萬元），現(xiàn)借款2800萬元，準予扣除的利息金額是2000萬元產(chǎn)生的利息，即168×2000÷2800＝120（萬元）?！颈绢}選自應(yīng)試指南158頁】

單選題

下列各項中，對房產(chǎn)稅稅率表述錯誤的是（ ）。

A、個人出租商鋪，按照12%計征房產(chǎn)稅

B、企業(yè)自用辦公樓，按照1.2%計征房產(chǎn)稅

C、個人出租住房，按照4%減半征收房產(chǎn)稅

D、企業(yè)出租的廠房，按照12%征收房產(chǎn)稅

【正確答案】 C

【答案解析】 自2008年3月1日起， 對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅?！颈绢}選自應(yīng)試指南79頁】

單選題

下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（ ）。

A、銷售房屋的企業(yè)

B、企業(yè)受讓土地使用權(quán)

C、企業(yè)將廠房抵押給銀行

D、個人承租居民住宅

【正確答案】 B

【答案解析】 契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。選項A，承受方繳納契稅，對于銷售方而言不繳納契稅。選項CD，房屋產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納契稅?！颈绢}選自應(yīng)試指南79頁】

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多選題

下列項目中，可以免征或不征土地增值稅的有（ ）。

A、國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

B、稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

C、對國有企業(yè)進行評估增值的房產(chǎn)

D、因為國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)

【正確答案】 CD

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)與國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。【本題選自應(yīng)試指南83頁】

多選題

國際稅收協(xié)定適用范圍包括（ ）。

A、人的范圍

B、稅種范圍

C、空間范圍

D、時間范圍

【正確答案】 AB

【答案解析】 國際稅收協(xié)定的適用范圍包括人的范圍和稅種的范圍?！颈绢}選自應(yīng)試指南135頁】

單選題

下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是（ ）。

A、土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的10日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理辦稅申報

B、土地增值稅實行按次征收，但為了簡化征收，一般是按季度征收

C、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用

D、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除

【正確答案】 D

【答案解析】 土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；土地增值稅實行按次征收，沒有“為了簡化征收，一般是按季度征收”的說法；房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用?！颈绢}選自應(yīng)試指南81頁】

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