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2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》第十二章習(xí)題：以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)正式開(kāi)始，為幫助廣大學(xué)員順利備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》練習(xí)題，祝您快樂(lè)學(xué)習(xí)，夢(mèng)想成真！
多選題
甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司將其持有的一項(xiàng)大型設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)設(shè)備的賬面原值為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元（等于計(jì)稅價(jià)格），甲公司換出該項(xiàng)設(shè)備支付的清理費(fèi)用5萬(wàn)元。乙公司換出的無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，乙公司為換入設(shè)備發(fā)生的安裝費(fèi)用10萬(wàn)元，換入后作為固定資產(chǎn)核算。乙公司另向甲公司支付銀行存款88萬(wàn)元。已知大型設(shè)備適用的增值稅稅率為17%，無(wú)形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。假設(shè)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列說(shuō)法中正確的有（）。
A、甲公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值664萬(wàn)元
B、乙公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為810萬(wàn)元
C、甲公司應(yīng)確認(rèn)處置損益100萬(wàn)元
D、乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益為100萬(wàn)元
【正確答案】BD
【答案解析】由于甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值等于換入資產(chǎn)的公允價(jià)值，因此補(bǔ)價(jià)為0，支付的銀行存款均為增值稅的金額，所以甲公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝800（萬(wàn)元），乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝800＋10＝810（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝800－（1000－200－100）－5＝95（萬(wàn)元）；乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益＝800－（1200－500）＝100（萬(wàn)元）。
甲公司的相關(guān)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理700
累計(jì)折舊200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100
貸：固定資產(chǎn)1000
借：固定資產(chǎn)清理5
貸：銀行存款5
借：無(wú)形資產(chǎn)800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48
銀行存款88
貸：固定資產(chǎn)清理705
營(yíng)業(yè)外收入95
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136
乙公司的相關(guān)分錄：
借：固定資產(chǎn)810
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136
累計(jì)攤銷500
貸：無(wú)形資產(chǎn)1200
營(yíng)業(yè)外收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48
銀行存款98
相關(guān)鏈接：2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十二章練習(xí)題
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：梧桐雨
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