2018年注冊會計師考試備考《審計》練習(xí)題精選（十四）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊會計師考試的預(yù)習(xí)階段，在2018年注冊會計師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識點的同時不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與注冊會計師考試《審計》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

   

多選題

對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項中，注冊會計師在檢查時應(yīng)當(dāng)評估的有（ ）。

A、交易的商業(yè)理由

B、交易條款是否與管理層的解釋一致

C、關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理

D、關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易及管理層作出的認定。對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：（1）交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；（2）交易條款是否與管理層的解釋一致；（3）關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。

多選題

為識別M公司存在的關(guān)聯(lián)方交易，通常使用的審計程序有（ ）。

A、了解M公司與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的內(nèi)部控制

B、復(fù)核M公司在銷售業(yè)務(wù)中的各種產(chǎn)品質(zhì)量保證程序

C、審閱M公司有關(guān)銀行存款、借款的詢證函和貸款證，以識別是否存在擔(dān)保關(guān)系

D、查閱M公司資產(chǎn)負債表日前后確認的異?；蛑卮蠼灰?

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識點是識別出可能遺漏關(guān)聯(lián)方及識別出遺漏關(guān)聯(lián)方的應(yīng)對措施。選項B并不能發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易。

單選題

下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是（ ）。

A、注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項目組內(nèi)進行討論

B、注冊會計師在審計會計估計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到管理層的有意偏向時，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)或注意到管理層有意的偏向時，通常認為該領(lǐng)域存在特別風(fēng)險

D、對于識別出的有關(guān)會計估計的管理層的有意偏向，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是會計估計——其他相關(guān)審計程序（識別管理層偏向跡象）。選項A，注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，并在項目組內(nèi)進行討論。

單選題

下列關(guān)于第三時段期后事項的說法中，正確的是（ ）。

A、財務(wù)報表報出日后發(fā)生的事項屬于第三時段期后事項

B、注冊會計師無需對第三時段期后事項采取措施

C、如果第三時段期后事項導(dǎo)致審計報告需要被修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項

D、注冊會計師知悉第三時段期后事項后無需與管理層討論

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是第三時段期后事項。財務(wù)報表報出日后“知悉的事實”屬于第三時段期后事項，而不是“發(fā)生”的事項，選項A錯誤。注冊會計師沒有義務(wù)識別第三時段期后事項，但有必要恰當(dāng)應(yīng)對第三時段知悉的且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告的事項，選項B錯誤。在財務(wù)報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）與管理層和治理層（如適用）討論該事項；（2）確定財務(wù)報表是否需要修改；（3）如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。所以選項C正確，D錯誤。

【點評】本題依據(jù)：教材第389頁。應(yīng)當(dāng)指出的是，需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項是有嚴格限制的：（1）這類期后事項應(yīng)當(dāng)是在審計報告日已經(jīng)存在的事實。（2）該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。只有同時滿足這兩個條件，注冊會計師才需要采取行動。

單選題

下列有關(guān)披露錯報的說法中，正確的是（ ）。

A、由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報

B、與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導(dǎo)致保留意見或否定意見

C、如果注冊會計師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當(dāng)在審計報告中包含對未披露信息的披露

D、與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報。財務(wù)報表中存在的重大錯報或漏報，包括相關(guān)披露和其他審計調(diào)整，選項A不正確；這個披露是需要有前提條件的，第一個條件——注冊會計師已經(jīng)針對未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，第二個條件——法律法規(guī)不禁止這種披露。同時滿足這兩個條件的時候才能披露，而不是所有的情況下一定進行披露，選項C不正確；與披露相關(guān)的錯報屬于事實錯報，選項D不正確。

多選題

通過對實施的審計程序的結(jié)果進行評價，可以全部或部分地揭示某些事項，這些事項包括（ ）。

A、財務(wù)報表中存在的重大錯報

B、對審計方法有重要影響的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和其他缺陷

C、在實施審計程序時遇到的重大困難

D、向事務(wù)所內(nèi)部有經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢的事項

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)。上述四個事項均能夠通過對實施的審計程序的結(jié)果進行評價全部或部分地揭示出來。

單選題

下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的是（ ）。

A、書面聲明包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B、如果未從管理層獲取其確認已履行責(zé)任的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行足夠的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)證實管理層已經(jīng)履行其責(zé)任

C、如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明，否則注冊會計師就不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，可以在審計報告日后

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是書面聲明的日期和涵蓋的期間。

選項A，書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄；

選項B，如果未從管理層獲取其確認已履行的責(zé)任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計證據(jù)是不充分的；

選項D，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

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