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成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī),必然少不了每天的堅(jiān)持。
單選題
某生活服務(wù)企業(yè)(一般納稅人),符合加計(jì)抵減條件。2023年1月份生活服務(wù)不含稅銷售額200萬元,銷售貨物不含稅銷售額30萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。則該納稅人2023年1月份應(yīng)納增值稅(?。?/p>
A、0.9萬元
B、4.9萬元
C、4.4萬元
D、5.9萬元
(2)當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=10×10%=1(萬元)
(3)10月份抵減后的應(yīng)納增值稅=5.9-1=4.9(萬元)
【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅加計(jì)抵減政策。
時(shí)間 | 加計(jì)比例 | |
生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) | 生活性服務(wù)業(yè) | |
2019.4.1-2019.9.30 | 加計(jì)10% | 加計(jì)10% |
2019.10.1-2022.12.31 | 加計(jì)10% | 加計(jì)15% |
2023.1.1-2023.12.31 | 加計(jì)5% | 加計(jì)10% |
【提示】生產(chǎn)性和生活性服務(wù)業(yè)判定
生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
單選題
某電信企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用加計(jì)抵減政策。2023年2月,一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為930萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額560萬元,上期留抵稅額100萬元,上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額23萬元,此外無其他涉稅事項(xiàng)。某電信企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(?。┤f元。
A、270
B、191
C、219
D、247
抵減前的應(yīng)納稅額=930-560-100=270(萬元)
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=560×5%+23=51(萬元)
抵減后的應(yīng)納稅額=270-51=219(萬元)
【點(diǎn)評(píng)】本題考查一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算。
生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減應(yīng)納稅額的計(jì)算:
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×5%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
情形一:不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是當(dāng)月發(fā)生的,那么,當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額直接不包含該進(jìn)項(xiàng)稅額,也不用確認(rèn)當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。
情形二:不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之前月份確定的,如果確定時(shí)已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不扣減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,應(yīng)根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
情形三:不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之前月份確定的,如果確定時(shí)沒有計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不扣減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,也不調(diào)減加計(jì)抵減額。
單選題
某娛樂服務(wù)公司為增值稅一般納稅人,適用加計(jì)抵減政策。2022年12月,一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為150萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額120萬元,上期留抵稅額10萬元,上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額8萬元;簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不含稅銷售額60萬元,征收率為3%。此外無其他涉稅事項(xiàng)。該娛樂服務(wù)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A、1.8
B、2.2
C、4.2
D、0
多選題
下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的表述,正確的有(?。?/p>
A、2019年10月1日至2022年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額
B、自2023年1月1日至2023年12月31日,允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額
C、按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額
D、已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額
單選題
關(guān)于生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減有關(guān)政策的表述,不正確的是(?。?。
A、自2023年1月1日至2023年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額
B、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為同樣適用加計(jì)抵減政策
C、已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額
D、納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定
單選題
位于天津市的某度假村為增值稅一般納稅人,符合加計(jì)抵減政策。2023年7月該公司的銷項(xiàng)稅額為36萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元,全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,上期末加計(jì)抵減額余額3萬元。該度假村當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅額為(?。┤f元。
A、19.80
B、22.20
C、22.80
D、24.00
7月應(yīng)納增值稅的加計(jì)抵減額=12×10%=1.2(萬元)
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=3+1.2=4.2(萬元)
抵減前應(yīng)納增值稅額=36-12=24(萬元)
實(shí)際繳納增值稅額=24-4.2=19.8(萬元)
單選題
某旅游公司為增值稅一般納稅人并選擇差額納稅,符合加計(jì)抵減政策。 2022年10月對(duì)外提供旅游服務(wù),取得不含稅旅游費(fèi)收入400萬元,其中向境內(nèi)其他單位支付住宿費(fèi)、門票費(fèi)等不含稅金額50萬元;購入旅游巴士1輛,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,注明金額120萬元。該旅游公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(?。┤f元。
A、2.34
B、3.06
C、4.36
D、5.40
【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅加計(jì)抵減。需要注意業(yè)務(wù)發(fā)生的年份來判斷適用加計(jì)抵減的具體比例。
時(shí)間 | 加計(jì)比例 | |
生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) | 生活性服務(wù)業(yè) | |
2019.4.1-2019.9.30 | 加計(jì)10% | 加計(jì)10% |
2019.10.1-2022.12.31 | 加計(jì)10% | 加計(jì)15% |
2023.1.1-2023.12.31 | 加計(jì)5% | 加計(jì)10% |
加計(jì)抵減計(jì)算:
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×加計(jì)比例
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
【提示】按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
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