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2024年注會《稅法》易錯題解析（八）：加計抵減政策
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小保一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
下列關(guān)于增值稅加計抵減政策的表述，正確的有（?。?br style="font-size: medium; white-space: normal;"/>A、2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額
B、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額
C、按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額
D、已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額
【正確答案】ACD
【答案解析】自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。
【點評】本題考查增值稅加計抵減。需要注意業(yè)務(wù)發(fā)生的年份來判斷適用加計抵減的具體比例。
| 時間 | 加計比例 | |
| 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) | 生活性服務(wù)業(yè) | |
| 2019.4.1-2019.9.30 | 加計10% | 加計10% |
| 2019.10.1-2022.12.31 | 加計10% | 加計15% |
| 2023.1.1-2023.12.31 | 加計5% | 加計10% |
加計抵減計算：
當(dāng)期計提加計抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×加計比例
當(dāng)期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當(dāng)期計提加計抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計抵減額
【提示】按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。
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