2023年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（三）

此外，集中化的處理和控制（包括共享的服務(wù)環(huán)境）、監(jiān)控經(jīng)營成果的控制以及針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實務(wù)的政策也屬于企業(yè)層面控制。

多選題

下列各項中，可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（?。?。

A、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的管理層侵占少量公司資產(chǎn)，已在近期全額歸還 

B、被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤導(dǎo)致的重大錯報 

C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而被審計單位內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報 

D、被審計單位內(nèi)部足夠知情、有勝任能力并且客觀的管理人員認為某缺陷為重大缺陷 

多選題

下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有（?。?。

A、注冊會計師不僅要溝通發(fā)現(xiàn)的針對財務(wù)報告的內(nèi)部控制缺陷，還需要溝通發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷 

B、在整合審計中，為保證企業(yè)內(nèi)部控制審計的有效性，注冊會計師在執(zhí)行控制測試時所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴的內(nèi)部控制期間錯開 

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與管理層溝通在審計過程中識別的所有內(nèi)部控制缺陷 

D、如果以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未得到有效整改，注冊會計師需要評價這些缺陷對當(dāng)期的內(nèi)部控制審計意見的影響 

多選題

下列有關(guān)內(nèi)部控制審計中識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定的說法中，正確的有（?。?。

A、注冊會計師在確定重要性水平之后，應(yīng)當(dāng)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定 

B、金額超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶應(yīng)當(dāng)被認定為重要賬戶 

C、注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報層面考慮風(fēng)險，還應(yīng)當(dāng)深入賬戶或列報的明細項目 

D、注冊會計師在識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定時，不應(yīng)考慮控制的影響 

單選題

在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是（?。?。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制 

B、注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制 

C、注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進行測試 

D、注冊會計師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時測試的控制 

單選題

下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，錯誤的是（?。?。

A、兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相同 

B、兩者的審計報告意見類型不同 

C、兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相同 

D、兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同 

多選題

企業(yè)內(nèi)部控制審計中，下列有關(guān)溝通控制缺陷的說法，正確的有（?。?。

A、對于重大缺陷和重要缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在出具審計報告之前以書面形式與管理層和治理層溝通 

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與管理層溝通識別的所有內(nèi)部控制缺陷，包括財務(wù)報告和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷 

C、如果認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中說明 

D、注冊會計師無須重復(fù)溝通自身、內(nèi)部審計人員或被審計單位其他人員以前書面溝通過的控制缺陷 

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