2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十七）

選項A，非貨幣資產(chǎn)對外投資形成的轉讓所得，可在5年內(nèi)均勻納稅，而不是當年一次性納稅；選項C，所有權未發(fā)生轉移，企業(yè)所得稅上不視同銷售，不確認收入；選項D，為符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益，免征企業(yè)所得稅。

2、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。那么滿足上述規(guī)定股東劃入資產(chǎn)的形式有（?。?。

A、股東贈與資產(chǎn) 

B、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東贈與的資產(chǎn) 

C、上市公司在股權分置改革過程中接收新非流通股股東贈與的資產(chǎn) 

D、上市公司在股權分置改革過程中接收股東放棄本企業(yè)的股權 

3、多選題

企業(yè)合并采用一般性稅務處理時，下列處理符合稅法規(guī)定的有（ ）。

A、被合并企業(yè)應按清算進行所得稅處理 

B、被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結轉彌補 

C、合并企業(yè)應按公允價值接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎 

D、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定 

4、多選題

下列在會計上已作損失處理的除貸款債權外的應收賬款損失中，可在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有（ ）。

A、債務人死亡后其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽召~款損失 

B、債務人逾期1年未清償預計難以收回的應收賬款損失 

C、與債務人達成債務重組協(xié)議后無法追償?shù)膽召~款損失 

D、債務人被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽召~款損失 

5、單選題

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時間是（ ）。  

A、項目開工所屬納稅年度 

B、項目竣工所屬納稅年度 

C、項目盈利所屬納稅年度 

D、項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度 

6、單選題

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至（ ）年。

A、6 

B、7 

C、8 

D、10 

7、多選題

符合條件的境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務，有下列情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。該情形有（ ）。

A、境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構成關聯(lián)關系

B、境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)沒有關聯(lián)關系

C、境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項投資收益認定為權益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅

D、境外投資者已確認利息收入并已繳納所得稅

【答案】AC

【解析】境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務 ,滿足一般規(guī)定條件的，可以按照債權性投資規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理，但同時符合以下兩種情形的除外：（一）該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構成關聯(lián)關系；

（二）境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項投資收益認定為權益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。

同時符合上述兩項規(guī)定情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。