注冊會計師《稅法》每日一練：應補繳稅款（2022.12.17）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：wkzb 2022/12/17 08:52:59　字體：大小

誰都不知道明天會發(fā)生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2023年順利備考CPA并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注冊會計師考試的結(jié)果就會給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，注冊會計師考試《稅法》每日一練已經(jīng)準備好，加油吧！

單選題

由于設(shè)備更新?lián)Q代，某研發(fā)機構(gòu)將其已經(jīng)使用2年的國產(chǎn)設(shè)備銷售（已享受全額退還增值稅優(yōu)惠政策），已知該設(shè)備購入時取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52萬元，轉(zhuǎn)讓時該設(shè)備已經(jīng)計提折舊256萬元，研發(fā)機構(gòu)轉(zhuǎn)讓該國產(chǎn)設(shè)備應補繳稅款（）萬元。

A、0

B、18.72

C、33.28

D、52

查看答案解析

【答案】

【解析】

應補繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值)＝52×[（400-256）÷400]＝18.72（萬元）

【點評】本題考查研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的增值稅處理。研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式，向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。
應補繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值)

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