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單選題
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,設備適用的增值稅稅率為13%。甲公司本期以自用A設備交換乙公司的B設備,甲公司的A設備賬面原值為300萬元,已計提累計折舊30萬元,計稅價格為270萬元。乙公司的B設備賬面價值為230萬元,計稅價格為280萬元。交換過程中甲公司以銀行存款向乙公司支付補價10萬元。交換當日雙方已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù),該交換不具有商業(yè)實質(zhì),且假定不考慮其他稅費。甲公司換入B設備的入賬價值是(?。?。
A、278.70萬元
B、280萬元
C、315.10萬元
D、268.70萬元
甲公司換入B設備的入賬價值=(300-30)+10+270×13%-280×13%=278.70(萬元)。甲公司的會計分錄: 借:固定資產(chǎn)清理 270 累計折舊 30 貸:固定資產(chǎn)——A設備 300
借:固定資產(chǎn)——B設備 278.70
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(280×13%)36.4
貸:固定資產(chǎn)清理 270
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (270×13%)35.1
銀行存款 10
乙公司的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)——A設備 (230-10+280×13%-270×13%)221.3
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(270×13%)35.1
銀行存款 10
貸:固定資產(chǎn)清理 230
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (280×13%)36.4
乙公司設備只給出賬面價值,省略了結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的分錄。
【點評】本題考查不具有商業(yè)實質(zhì)情況下非貨幣資產(chǎn)交換的會計處理。
不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下,要以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確認換入資產(chǎn)的成本。
1.不涉及補價 | 換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的相關(guān)稅費(含換入和換出) | |
2.涉及補價 | 支付補價 | 換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的相關(guān)稅費(含換入和換出)+支付的補價的賬面價值 |
收到補價 | 換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的相關(guān)稅費(含換入和換出)-收到的補價的公允價值 |
注冊會計師:每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》(10.21)
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