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注會《會計》每日一練：不確認遞延所得稅（2022.10.17）
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多選題
下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有（?。?。
A、由于債務擔保確認的預計負債
B、采用權益法核算的擬長期持有的長期股權投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認的投資收益
C、非同一控制下免稅合并確認的商譽
D、內部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額
查看答案解析
【答案】
BCD 【解析】
選項A，稅法規(guī)定，債務擔保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異；選項B，采用權益法核算的長期股權投資，后續(xù)計量確認投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉回，故不需要確認遞延所得稅；選項C，非同一控制下免稅合并確認的商譽計稅基礎為0，雖然有暫時性差異，但是確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應該確認遞延所得稅；選項D，內部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不確認遞延所得稅。
【點評】本題考查所得稅會計中不確認遞延所得稅的特殊性項目。常見的產(chǎn)生暫時性差異但不需要確認遞延所得稅的情況有：
（1）自行研發(fā)無形資產(chǎn)符合資本化條件的支出，因加計攤銷形成的差異；
（2）非同一控制免稅合并下合并商譽；
（3）準備長期持有時長期股權投資權益法核算形成的差異，包括應享有凈利潤的份額、其他綜合收益份額產(chǎn)生的差異；
（4）除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額的事項。
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（10.17）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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