注冊會計師《審計》每日一練：內(nèi)部控制（2022.10.11）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：木子 2022/10/11 09:00:22　字體：大小

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多選題

下列各項中，可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（?。?/p>

A、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的管理層侵占少量公司資產(chǎn)，已在近期全額歸還

B、被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務(wù)報表存在重大錯報，而被審計單位內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報

D、被審計單位內(nèi)部足夠知情、有勝任能力并且客觀的管理人員認為某缺陷為重大缺陷

查看答案解析

【答案】

ABCD

【解析】

下列跡象可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：
（1）注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員的任何舞弊；
（2）被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；
（3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務(wù)報表存在重大錯報，而被審計單位內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報；
（4）審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。
選項D，根據(jù)控制缺陷評價流程圖，當一個足夠知情、有勝任能力并且客觀的管理人員認為該缺陷或缺陷組合為重大缺陷，且同時滿足相應(yīng)條件時，該缺陷為重大缺陷。
【點評】本知識點主要考查關(guān)于評價控制缺陷的一些關(guān)鍵表述，通常我們掌握這些關(guān)鍵表述后，就可以較好的應(yīng)對考試：
（1）在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。
（2）控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。
（3）評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無須將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。
（4）在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當評價補償性控制的影響。

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