注冊會計師《審計》每日一練：風險評估程序和風險應對程序（2022.08.31）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：木子 2022/08/31 08:55:27　字體：大小

2022年注冊會計師考試備考已經(jīng)揚帆起航，遇到一些問題和疑惑，千萬不要退縮，而要越挫越勇！正保會計網(wǎng)校也會一如既往地支持和幫助大家，下邊是網(wǎng)校整理的今日份的注冊會計師考試《審計》每日一練，祝您學習愉快！

多選題

下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關的重大錯報風險的有（?。?。

A、確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)

B、測試與管理層作出會計估計相關的控制的運行有效性

C、復核上期會計估計

D、作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】

選項C屬于會計估計相關的風險評估程序，而非風險應對程序。在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：（1）確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)；（2）測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；（3）測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序；（4）作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。
【點評】本知識點?？嫉慕嵌仁菂^(qū)分會計估計相關的風險評估程序和風險應對程序。這里的內(nèi)容很多，不太好分辨?？梢詫⑦@里的內(nèi)容的大致框架區(qū)分一下：
1.風險評估程序
（1）了解適用的財務報告編制基礎的要求；（2）了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；（3）了解管理層如何作出會計估計；（4）復核上期會計估計
這里簡單理解就是，在做風險評估的時候，要先看財務報告編制基礎的要求，明確編制基礎是否要求做會計估計，然后再看管理層是怎么判斷是否要做會計估計的，確定了需要做會計估計的話，再看管理層是如何做會計估計的，最后，注冊會計師需要復核上期會計估計的情況。
也就是說，先看“標準”的要求，然后看管理層如何作出會計估計的“決策”，最后看是如何做估計的。要注意一個特點，這里風險評估程序，是“了解....了解....了解.....”，所以一般情況下，表述為“了解.....”，更傾向于是風險評估程序。這里有一個關鍵的考點，即復核上期的會計估計，不是為了質疑上期會計估計的結果，而是為了確定本期會計估計是否存在重大錯報，風險的高低，所以是風險評估程序。
2.風險應對程序
（1）是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎的規(guī)定（風險評估的時候，是了解標準，風險應對的時候，是評價是否恰當運用標準）
（2）會計估計的方法是否恰當（風險評估的時候是了解如何做估計，這里是確認估計是否恰當）
（3）確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)（看期后事項是否提供了補充證據(jù)）
（4）測試如何作出會計估計及所依據(jù)的數(shù)據(jù)
（5）測試與會計估計相關的內(nèi)部控制
（6）區(qū)間估計
風險應對的程序，重在“確定.....是否恰當”、“是否符合規(guī)定”、“測試.....依據(jù)/內(nèi)控”等。
風險評估和風險應對的程序在這里不太好區(qū)分，如果想要準確區(qū)分，建議多讀幾遍教材，來熟悉這些內(nèi)容，從而更好的應對考試。

點擊進入“每日一練——免費在線測試”>>