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注冊會計(jì)師《稅法》每日一練：城建稅的計(jì)稅依據(jù)（2022.07.27）
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單選題
下列選項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。
A、納稅人賬面上計(jì)提的增值稅和消費(fèi)稅
B、生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費(fèi)稅加收的滯納金
C、直接減免的增值稅
D、實(shí)際繳納的消費(fèi)稅
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C，直接免征或減征“兩稅”，同時也免征或減征城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
【點(diǎn)評】本題主要考查“城建稅的計(jì)稅依據(jù)”。城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
1.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
舉例：位于市區(qū)的某公司7月留抵稅額30萬元。8月銷項(xiàng)稅額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元。
1.如不考慮留抵退稅問題，則8月應(yīng)納增值稅＝100－10－30＝60（萬元），應(yīng)納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。
2.考慮留抵退稅政策，假設(shè)8月退還7月留抵稅額12萬元，8月應(yīng)納增值稅＝100－10－18＝72（萬元）。
但城建稅不以72萬元為計(jì)稅依據(jù)，而是以60萬元（72－12）為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。
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