注冊會計師《會計》每日一練：盈余公積（2022.02.27）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：孫孫 2022/02/27 08:58:16　字體：大小

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單選題

某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營虧損20萬元（稅法認可并規(guī)定可以用以后5個年度的稅前利潤來彌補該虧損），本年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，按10%提取盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為（?。?。

A、13.5萬元

B、18萬元

C、15萬元

D、11.5萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

在提取盈余公積時，應(yīng)按彌補以前年度的虧損后的余額計提，所以本題計提的盈余公積金額＝（200－20）×（1－25%）×10%＝13.5（萬元）。
【提示】如單獨考慮上年確認的遞延所得稅資產(chǎn)，則上年分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) （20×25%）5
　　貸：所得稅費用 5
上年凈利潤＝－20＋5＝－15（萬元）；本年應(yīng)交所得稅金額＝（200－20）×25%＝45（萬元），另轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元，分錄如下：
借：所得稅費用 45
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 45
借：所得稅費用 5
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5
本年共確認所得稅費用50（45＋5）萬元，本年凈利潤＝200－15（彌補上年凈虧損）－50＝135（萬元），計提盈余公積金額＝135×10%＝13.5（萬元）。
由上述結(jié)果可以看出，單獨考慮上年確認的遞延所得稅和不單獨考慮上年確認的遞延所得稅結(jié)果是一樣的，兩種思路都可以。

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