注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：負(fù)債（2021.02.05）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：清和 2021/02/05 09:12:11　字體：大小

成功=時(shí)間方法，自制力是這個(gè)等式的保障。世上無(wú)天才，高手都是來(lái)自刻苦的練習(xí)。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績(jī)，忽視其成績(jī)背后無(wú)比寂寞的勤奮。備考2021年注會(huì)更是要勤奮！網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練。小編相信，每天都在勤奮練習(xí)，即使是一點(diǎn)點(diǎn)的進(jìn)步，大家一定可以成為人人稱贊的“牛人”。快來(lái)練習(xí)吧~

多選題

下列有關(guān)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的說(shuō)法中，正確的有（　）。

A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

B、企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬(wàn)元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元不允許稅前扣除，則該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬(wàn)元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項(xiàng)B，預(yù)收賬款的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，違約罰款不允許稅前扣除，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝100－未來(lái)期間允許稅前扣除的金額0＝100（萬(wàn)元），賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《審計(jì)》（02.05）

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