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注冊會計師《會計》每日一練：負債（2021.02.05）
成功=時間 方法，自制力是這個等式的保障。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績，忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。備考2021年注會更是要勤奮！網(wǎng)校為大家準備了注冊會計師《會計》每日一練。小編相信，每天都在勤奮練習，即使是一點點的進步，大家一定可以成為人人稱贊的“牛人”?？靵砭毩暟蓗
多選題
下列有關(guān)負債的計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的說法中，正確的有（?。?。
A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預計負債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元
B、企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應(yīng)納稅所得額，則預收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異
C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為300萬元，不產(chǎn)生暫時性差異
D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
查看答案解析
【答案】
AC 【解析】
選項B，預收賬款的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，違約罰款不允許稅前扣除，負債的計稅基礎(chǔ)＝100－未來期間允許稅前扣除的金額0＝100（萬元），賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異。 
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（02.05）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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