注冊會計師《會計》每日一練：分配利潤（09.28）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2020/09/28 08:41:08　字體：大小

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單選題

甲公司2×20年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2×18年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2×18年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2×19年應(yīng)攤銷的金額為480萬元；稅法和會計要求的處理一致。2×18年、2×19年實際已計提攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×20年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（?。?。

A、360萬元

B、270萬元

C、324萬元

D、243萬元

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【答案】

【解析】

應(yīng)調(diào)增未分配利潤的金額＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（萬元），相關(guān)分錄：借：累計攤銷 360 　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用 360 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 90 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 90 借：以前年度損益調(diào)整　　　270 　　貸：利潤分配——未分配利潤 243 　　　　盈余公積 27 對于遞延所得稅的調(diào)整，由于題目中說稅法和會計的處理是一致的，即原會計錯誤處理時，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的差額為360萬元（480×2－480－120），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝360×0.25＝90（萬元），更正時應(yīng)予以轉(zhuǎn)回。

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