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注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練:固定資產(chǎn)(03.16)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:噗噗 2020/03/16 08:37:33 字體:

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單選題

甲公司2019年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬元,預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn),至2019年年末已經(jīng)使用2年,甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊,使用的第一年年末計(jì)提了6萬元的減值準(zhǔn)備,假定計(jì)提減值后,預(yù)計(jì)使用年限不變。下列關(guān)于2019年末此資產(chǎn)的說法正確的是(?。?。

A、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬元 

B、甲公司此固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是30萬元 

C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異發(fā)生額為21萬元 

D、甲公司此固定資產(chǎn)在2019年末的可抵扣暫時(shí)性差異余額為15萬元 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
本題考查知識(shí)點(diǎn):固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ); 甲公司此固定資產(chǎn)在2018年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60/5×1=48(萬元);甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2018年年末的賬面價(jià)值=60-60×2/5-6=30(萬元);資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ),所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額=48-30=18(萬元);甲公司此固定資產(chǎn)在2019年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60/5×2=36(萬元);甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價(jià)值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15萬元;資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ),所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額=36-15=21(萬元);所以2019年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額=21-18=3(萬元)。所以選項(xiàng)A正確。

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