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單選題
某商貿企業(yè)2011年銷售收入情況如下:開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元,開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中:業(yè)務招待費20萬元),發(fā)生的銷售費用600萬元(其中:廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費180萬元),發(fā)生的財務費用200萬元,準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為( )萬元。
A、850
B、842
C、844
D、902
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元),實際發(fā)生數×60%=20×60%=12(萬元),業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小,即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元),超標準(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。
注冊會計師:每日一練《財務成本管理》(2013-08-03)
注冊會計師:每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》(2013-08-03)
正保會計網校
2013-08-03
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