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2017注會《會計》每日一練：應交消費稅（12.17）
單選題
甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2015年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應稅消費品一批，計劃收回后用于直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20 000元，支付的加工費為7 000元（不含增值稅），加工完成的應稅消費品已驗收入庫，乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費稅稅率為10％。該委托加工物資應繳納的消費稅為（?。?/p>
A、2 700元
B、3 000元
C、3 040元
D、2 400元
【正確答案】B
【答案解析】
本題考查知識點：應交消費稅。
委托加工物資應繳納的消費稅＝（20 000＋7 000）/（1－10%）×10%＝3 000（元）
（1）發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資 20 000
貸：原材料 20 000
（2）支付加工費用和稅金消費稅組成計稅價格＝（20 000+7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）
受托方代收代交的消費稅稅額＝30 000×10%＝3 000（元）
應交增值稅稅額＝7 000×17%＝1 190（元）
甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時
借：委托加工物資 10 000（7 000+3 000）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 190
貸：銀行存款 11 190
注意：消費稅為價內(nèi)稅，沒有同類消費品銷售價格的，以組成計稅價格為銷售額，消費稅=組成計稅價格*消費稅率=（材料成本+加工費）/（1-消費稅率）*消費稅率=（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）
（3）加工完成，收回委托加工材料
甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時
借：原材料（或庫存商品） 30 000（20 000+10 000）
貸：委托加工物資 30 000
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2016-12-17）
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正保會計網(wǎng)校
2016-12-17
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