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注會《經(jīng)濟法》每日一練：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券障礙（6.20）
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多選題
2013年5月，甲上市公司擬申請發(fā)行2800萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，保薦人對該公司進行調(diào)查了解后，發(fā)現(xiàn)的下列事實中，構(gòu)成發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券障礙的有（ ）。
A、2012年6月因未按時公告2011年度的財務(wù)會計報告而受到證券交易所的譴責(zé)
B、截至2013年4月底，凈資產(chǎn)為32000萬元，在本次申請發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券之前，累計債券余額為12000萬元
C、經(jīng)注冊會計師核驗，最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均為8％；扣除非經(jīng)常性損益后，最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均為68％
D、乙能源股份有限公司（系上市公司）為其公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券提供連帶責(zé)任保證
【正確答案】ABD
【答案解析】（1）上市公司最近12個月內(nèi)受到過證券交易所的公開譴責(zé)不予核準(zhǔn)公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，本題甲公司受到證券交易所公開譴責(zé)不滿12個月，因此選項A構(gòu)成發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的障礙；（2）上市公司本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40％，本題甲公司本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券后，累計債券余額為公司凈資產(chǎn)的46.25％，即（12000＋2800）/32000＝46.25％，因此選項B構(gòu)成發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的障礙；（3）最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6％，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)，本題甲公司扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，低者為6.8％，是符合規(guī)定的；（4）證券公司或上市公司（上市商業(yè)銀行除外）不得作為發(fā)行可轉(zhuǎn)債的擔(dān)保人，因此選項D構(gòu)成發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的障礙。
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2017-6-20）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（2017-6-20）
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正保會計網(wǎng)校
2017-6-20
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