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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅扣除計(jì)算
單選題
某公司2012年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息7萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬(wàn)元，用于廠房改造，其中在10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個(gè)月，支付借款利息4.8萬(wàn)元。該公司2012年度可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A、7.7
B、12.3
C、8.75
D、9.1
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。銀行的利率＝（7×2）÷200＝7%；自行建造的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息（11月～12月）＝60×7%÷12×2＝0.7（萬(wàn)元）；可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝7＋0.7＝7.7（萬(wàn)元）。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2013-07-29）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2013-07-29
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