注冊會計師《稅法》每日一練：納稅擔(dān)保（2023.08.11）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/08/11 09:21:41　字體：大小

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單選題

下列關(guān)于納稅擔(dān)保的說法正確的是（　）。

A、納稅擔(dān)保的范圍是稅款和滯納金

B、納稅人已經(jīng)以其財產(chǎn)為納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擔(dān)保的，也需要提供新的擔(dān)保

C、納稅擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押

D、用于納稅擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值可以低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金和相關(guān)費用

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【答案】

【解析】

選項A，納稅擔(dān)保的范圍是稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用；選項B，納稅人已經(jīng)以其財產(chǎn)為納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擔(dān)保的，不再需要提供新的擔(dān)保；選項D，用于納稅擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，并考慮相關(guān)費用。

【點評】本題考查納稅擔(dān)保。

概念	納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。
擔(dān)保人	納稅擔(dān)保人包括以保證方式為納稅人提供納稅擔(dān)保的納稅保證人和其他以未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)為納稅人提供納稅擔(dān)保的第三人。
擔(dān)保范圍	納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。用于納稅擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利的價格估算，除另有規(guī)定外，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。
適用情形	納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保： 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。 2.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。 3.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的。