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2016年注會(huì)《稅法》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅額（6.1）
單選題
某食品廠2015年1月份外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品10000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的外購(gòu)金額和增值稅額分別為15000元和1950元。在運(yùn)輸途中因管理不善腐爛1000斤。免稅農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回后，用于發(fā)放職工福利2080斤，用于廠辦招待所800斤。其余全部加工成兒童米餅11016斤（1斤免稅農(nóng)產(chǎn)品加工成1.8斤米餅）。其中3/5全部銷售，單價(jià)20元/斤，1/5因管理不善霉變，1/5用于廠慶活動(dòng)贈(zèng)送。當(dāng)月該廠允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）。
A、910元
B、810元
C、1010元
D、954.72元
【正確答案】D
【答案解析】外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品單價(jià)＝15000÷10000＝1.5（元/斤）
允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1950－［1000（腐爛）×1.5×13%＋2080（福利）×1.5×13%＋800（招待所）×1.5×13%＋（10000-1000-2080-800）×1.5×13%×1/5］＝954.72（元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-06-01
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