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2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：繳納企業(yè)所得稅（9.26）
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單選題
某居民企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核發(fā)現(xiàn)，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中反映了兩筆利息費(fèi)用：一筆向銀行借入流動(dòng)資金200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬(wàn)元；另一筆向其他企業(yè)借入流動(dòng)資金50萬(wàn)元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用2.25萬(wàn)元，該企業(yè)提供的金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明中的貸款年利率為4.5%，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A、5.48
B、5.25
C、5.41
D、5.79
【正確答案】 D
【答案解析】 向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
向其他企業(yè)借入流動(dòng)資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝50×4.5%×9÷12＝1.69（萬(wàn)元）
捐贈(zèng)扣除限額＝20×12%＝2.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，2017年只能扣除2.4萬(wàn)元。
該企業(yè)2017年度應(yīng)納稅所得額＝20＋（2.25－1.69）＋（5-2.4）＝23.16（萬(wàn)元）
應(yīng)納所得稅＝23.16×25%＝5.79（萬(wàn)元）【本題選自應(yīng)試指南155頁(yè)】
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